4资产管理讲义.ppt

三、固定资产的管理要求 1、明确固定资产的管理职责 2、建立固定资产的管理制度 （1）固定资产账卡管理制度 （2）固定资产领用、使用制度 （3）清查盘点制度 （4）固定资产处置制度 四、固定资产的价值确认 1、购入和调入的固定资产应分别按购价和调拨价入账。 买价+运杂费（运费、包装费、装卸费、保险等）+安装费+调试费+购置车辆支付的附加费 2、自行建造的固定资产，按其实际耗用的料、工、费全部支出入账。 人工+材料+资本成本 3、改扩建的固定资产 发生的支出-变价收入后的净增价值 4、接受捐赠的固定资产 同类固定资产的市场价格或根据所提供的有关凭证记账+发生的相关费用 注：购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。 五、固定资产核算 科目——固定资产（增加记借方，减少记贷方） 1、固定资产增加时 （1）购入的固定资产 借记：支出类 同时： 借记：固定资产 贷记：银行存款 贷记：固定基金 例1：某行政单位购买一批办公桌，价款5 000元，发生运输费200元，安装费300元，用银行存款支付。 借：经费支出——经常性支出 5 500 贷：银行存款 5 500 同时： 借：固定资产 5 500 贷：固定基金 5 500 （2）接受捐赠的固定资产 例1：某大学接受捐赠新设备一台，根据发票价值20 000元，同时该大学开出转账支票支付运费包装费1 000元，从事业经费中列支。 借：固定资产 21 000 贷：固定基金 21 000 同时： 借：事业支出 1 000 贷：银行存款 1 000 （3）自制的固定资产 例1：某行政单位自制资料柜一批，从库房领用原材料10 000元，支付加工费1 000元，以银行存款支付，资料柜已加工完毕，交付使用。 ①领用原材料时 借：暂付款 10 000 贷：库存材料 10 000 ②支付加工费时 借：暂付款 1 000 贷：银行存款 1 000 ③交付使用时 借：固定资产 11 000 贷：固定基金 11 000 同时： 借：经费支出 11 000 贷：暂付款 11 000 ——暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位和本单位职工发生的临时性待结算款项。 一般包括预付的材料、设备款，职工预借的差旅费，报销单位领用的备用金等。 2、固定资产减少时——调出、变价出售、报废等 借记：固定基金 贷记：固定资产 同时：借记：银行存款 贷记：其他收入 （1）固定资产出售 例1：某行政单位将一辆闲置汽车出售，原价150 000元，售价80 000元。 借：固定基金 150 000 贷：固定资产 150 000 同时：借：银行存款 80 000 贷：其他收入 80 000 （2）固定资产报废时 例1：某行政单位报废一台电脑，原价8 000元，变价收入现金800元，报废过程中发生清理费50元 借：固定基金 8 000 贷：固定资产 8 000 同时：借：现金 800 贷：其他收入 800 支付费用时： 借：经费支出 50 贷：现金 50 六、固定资产折旧 1、概念 ——折旧是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。 2、计提折旧的固定资产范围（排除法——除下列三类） （1）已提足折旧仍继续使用的固定资产。 （2）提前报废的固定资产，不再补提折旧。 （3）文物文化资产。 3、影响固定资产折旧的因素 （1）固定资产的原始价值 （2）固定资产的使用年限 （3