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6.财务报告决策有用性的计量观讲义.ppt 47页

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决策有用性计量观兴起的背景信息观立论基础——市场有效性面临挑战(P178-195)对财务报表信息的价值相关性的质疑(P196)净盈余理论支持了决策有用性的计量观计量观有助于审计师应对财务危机的法律责任行为金融学对投资者行为的分析过度自信(overconfident):投资者高估了他们自己所收集信息的准确度。代表性偏误(Representativeness)自我归因偏误(self-attributionbias):将好的结果归于自我能力,将坏的结果归因于运气不佳。二、有关财务报表信息价值相关性的证据实证证据表明报告盈余只解释了盈余公布日前后证券价格变化的很小部分。研究表明,R2和ERC(反映会计信息的价值相关性)很小且在不断下降研究表明,AR(反映盈余的信息含量)却有所上升如何解释这些现象?三、审计师的法律责任美国储蓄和信贷协会倒闭案应对法律责任的措施道德行为稳健会计(长期资产和负债的减值处理)§2Ohlson清洁盈余理论(cleansurplustheory)要点:基于例2.2中的数据,运用三种模型估计企业价值清洁盈余理论模型的特点和优势清洁盈余理论与计量观清洁盈余理论模型的应用Ohlson模型和F-O模型估定企业价值的三个模型企业价值估定模型的应用示例历史成本基础下的异常盈余清洁盈余理论模型(OM)应用举例P204-207NI2006$357bv2006$2785.2ROE20060.14d2006$53.8E(Rjt)0.09P220Q11:EconomicValueAdded(EVA)EVA=NOPAT-CapitalCharge=(r-c)·KristheReturnonInvestedCapitalCistheweightedaveragecostofcapitalKistheeconomiccapitalemployedValueiscreatedwhenthereturnonthefirm'seconomiccapitalemployedisgreaterthanthecostofthatcapital.比较清洁盈余理论模型中的异常盈余:比较OM模型和F-O模型OhlsonModelVt:valuerelevantinformationotherthancurrentabnormalearningsattimestFeltham-OhlsonModeloxa:operatingabnormalearningsoa:operatingassets美国SFAS115:债务和权益证券的分类和计量Atacquisition,anenterpriseshallclassifydebtandequitysecuritiesintooneofthreecategories:held-to-maturity,available-for-sale,ortrading.Investmentsindebtsecuritiesshallbeclassifiedasheld-to-maturityandmeasuredatamortizedcostinthestatementoffinancialpositiononlyifthereportingenterprisehasthepositiveintentandabilitytoholdthosesecuritiestomaturity.Investmentsindebtsecuritiesthatarenotclassifiedasheld-to-maturityandequitysecuritiesthathavereadilydeterminablefairvaluesshallbeclassifiedinoneofthefollowingcategories(tradingsecurities/available-for-salesecurities)andshallbemeasuredatfairvalueinthestatementoffinancialposition.IAS39:金融资产和负债的分类和计量金融资产(financialassets)(a)available-for-sale;(b)loansandreceivables;(c)held-to-maturityinvestments;(d)financialassetsatfairvaluethroughprofitorloss金融负债(financialliabilities)(a)atfairvaluethroughprofitorloss(b)otherfinancialliabilities利得交易问题指以成本或摊余成本计量的投资组合,通过出售价值增长的部分证券,实现利得。所有金融资产均以公允价值计量,

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