第八章、账务处理程序讲义.ppt

8 账务处理程序 8.1 账务处理程序的意义和种类 一、账务处理程序的意义 1、账务处理程序:也称会计核算组织或会计核算形式,是指会计凭证、会计账簿和会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 账务处理程序解决的是会计记账的程序，其核心是凭证与账簿的结合方式。 2、意义：三点P157 二、账务处理程序的种类 1.记账凭证账务处理程序； 2.汇总记账凭证账务处理程序； 3.科目汇总表账务处理程序。 三种处理程序的根本区别在于登记总分类账的依据和程序不同。 8.2 不同种类账务处理程序的内容 一、记账凭证账务处理程序 指对发生的经济业务事项,都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。主要特点是根据记账凭证直接登记总分类账。此时记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证；需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。 优点：简单明了，易于理解。总分类账可以较详细反映经济业务的发生情况。 缺点：登记总分类账的工作量较大，因而适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 记账凭证账务处理程序的工作步骤： 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； 3、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5、根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 如图P159 8-1所示。 二、汇总记账凭证账务处理程序 根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。必须分类设置收款凭证、付款凭证和转账凭证；并定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，作为登记总分类账的依据，其账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。 汇总记账凭证是按有关账户的借方或贷方开设的，分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。 优点：减轻登记总分类账的工作量，便于了解账户间对应关系 缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量也较大。适用于规模较大、经济业务较多的单位。 适用：适用于规模大、经济业务量较多的单位。 汇总记账凭证账务处理程序的工作步骤:如P161 图8-2 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各 种明细分类账； 5、根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证； 6、根据各种汇总记账凭证登记总分类账； 7、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 8、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 三、科目汇总表账务处理程序 也称记账凭证汇总表账务处理程序。根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。其记账凭证、账簿的设置与记账程序账务处理程序基本相同。主要是增设科目汇总表。 科目汇总表的编制：根据一定期间内的所有记账凭证，按科目名称进行分类，定期汇总出每一个科目的借方本期发生额合计和贷方本期发生额合计，并填写在科目汇总表有关栏内，全部总账科目的借方发生额合计数等于与贷方发生额合计数。科目汇总表可起到试算平衡作用。企业可10天或半月汇总一次，也可以每月编制一张，其基本格式如P162 表8-1。 优点：减轻登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。 缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。 适用：大中型企业广泛采用，目前最为流行的一种账务处理程序。 科目汇总表账务处理程序的工作步骤：如图P163 8-3 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各