电大： 高级财务会计形成性考核册 答案 作业-.doc

? 1、2008年1月1日，Ａ公司支付180000元现金购买Ｂ公司的全部净资产并承担 全部负债。购买日Ｂ公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表 以下题目略，直接给出答案 1、解：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； 借：长期股权投资9 600 000 贷：银行存款9 600 000 写出甲公司合并日合并报表抵消分录； 商誉＝9600000－80%）＝800000（元） 少数股东权益20%＝2200000（元） 借：固定资产1000000 股本5000000 资本公积1500000 盈余公积1000000 未分配利润2 500 000 商誉800 000 贷：长期股权投资9 600 000 少数股东权益2 200 000 填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 项目甲公司乙公司合计抵消分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收帐款200360560560存货3204001120720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未分配利润300250550250300少数股东权益220220所有者权益合计26001000360010002202820负债及所有者权益合计360014005000118011804220 2、解： 在合并日应进行的账务处理为： 借：长期股权投资贷：股本 6000000 资本公积——股本溢价合并工作底稿中应编制的调整分录 借：资本公积贷：盈余公积 4000000 未分配利润 8000000 抵消分录 借：股本 6000000 盈余公积 4000000 未分配利润 8000000 资本公积 2000000 贷：长期股权投资3、解： （1）甲公司为购买方 （2）购买日为2008年6月30日 （3）合并成本=2100+800+80=2980万元 （4）处置固定资产收益=2100-(2000-200)=300万元 处置无形资产损失=1000-100-800=100万元 借:固定资产清理1800 累计折旧200 贷：固定资产2000 借：长期股权投资2980 无形资产累计摊销100 营业外支出--处置无形资产损失100 贷：无形资产1000 固定资产清理1800 银行存款80 营业外收入--处置固定资产收益300 购买日商誉=2980-3500×80%=180万元 解： 借：长期股权投资 54万 ???贷:股本?10万 ????资本公积?44万 借：股本?40万 ??? 资本公积 4万 ????盈余公积?11万 ????未分配利润 5万 ????贷：长期股权投资?54万 ????少数股东权益?6万 借：资本公积?16万 贷：盈余公积?11万 ??未分配利润?5万 A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿： 2006年6月30日合并工作底稿?????????? ???单位：元 项目A公司B公司合计抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000??560000交易性金融资产130000120000250000??250000应收账款240000180000420000??420000其他流动资产370000260000630000??630000长期股权投资810000160000970000?540000430000固定资产540000300000840000??840000无形资产60000040000640000??