第一章 税法基本缘沫理.doc

第一章 税法基本原理本章考试题型:共五节均以单选题、多选题出现　　年度　　题型 　　2003年 　　2004年 　　2005年 　　单选题 　　12题12分 　　4题4分 　　7题7分 　　多选题 　　10题20分 　　8题16分 　　8题16分 　　合计 　　32分 　　20分 　　23分 　　本章主要内容:共四节 　　第一节　税法概述　　第二节　税收法律关系　　第三节　税收实体法要素　　第四节　我国税法体系的基本结构　　第一节　税法概述　　共八个问题: 1.税法的概念与特点2.税法原则 3.税法的效力与解释4. 税法分类5.税法作用 6.税法与其他部门法关系7.依法治税8.税收执法与监督　　一、税法的概念与特点：　　（一）税法概念——了解　　税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。　　（二）税法的特点——了解　　1.从立法过程看——税法属于制定法，而不属于习惯法。　　即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。　　2.从法律性质看——税法属于义务性法规，而不属于授权法规。　　即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。　　3.以内容看——税法属于综合法，而不属于单一法。　　其结构大致有：　　（1）宪法加税收法典；　　（2）宪法加税收基本法加税收单行法律、法规；　　（3）宪法加单行法律、法规。　　即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。　　【例题】税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于（　）。　　A.义务性法规　　　B.授权性法规　　C.习惯法　　　　D.制定法　　答案：D　　【例题】下列关于税法特点的表述中，不正确的是（　）。　　A.从立法过程来看，税法属于制定法　　B.从法律性质来看，税法属于义务性法规　　C.从内容上看，税法具有综合性　　D.从法律性质来看，税法属于授权性法规　　答案：D　二、税法原则——掌握（分为两个层次，即：基本原则和适用原则） 　　两类原则 　　具体原则 　　税法的基本原则（四个） 　　1.税收法律主义　　2.税收公平主义　　3.税收合作信赖主义　　4.实质课征原则 　　税法的适用原则（六个） 　　1.法律优位原则　　2.法律不溯及既往原则　　3.新法优于旧法原则　　4.特别法优于普通法原则　　5.实体从旧、程序从新原则　　6.程序优于实体原则 （一）基本原则（四个）——掌握含义及特点　　1.税收法律主义（也称法定主义、法定性原则）　　①定义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。 　　②具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征（考过多选题）。　　2.税收公平主义　　含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同，负担能力不等，税负不同。　　3.税收合作信赖主义：　　含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。　　这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。　　4.实质课征原则：　　①含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。　　②意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性（注意选择）。　　如：纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，而不是纳税人申报的价格。　　【例题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（　）。　　A.税收法律主义原则 　　B.税收公平主义原则　　C.税收合作信赖主义原则 　　D.实质课税原则　　答案：D　　（二）税法的适用原则（六个）——掌握含义并加以应用　　1.法律优位原则　　即：法律的效力高于行政立法的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章效力，效力高的税法高于效力低的税法。　　2.法律不溯及既往原则　　即：新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。　　【例题】从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按20%税率征收个人所得税，但对1999年10月31日前孳生的利息不征税。这样规定，符合税法适用原则中的（　）。　　A.程序优于实体原则 　　B.新法优于旧法原则　　C.法律优位原则 　　D.法律不溯及既往原则　　答案：D　　3.新法优于旧法原则　　即：新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法。　　4.特别法优于普通法原则　　居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高