第一章 税法总论(的完整版).doc

第一章 税法总论 本章考情分析　本章作为《税法》课程的基础知识，在201年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，预计分值2分。最近3年本章考试题型、分值分布年份 单项选择题 多项选择题 计算题 综合题 合 计 201年 1分 — — 2.5分 201年 1分 分 — — 分 20年 1分 1.5分 — — 分 本章是为学习《税法》打基础的一章但并不是注册会计师考试的重点。在这一章中主要介绍税收、税收制度以及税法的基本概念及专业术语。重点内容： 难点：对税收法律级次的掌握。 命题点：大多是从法律角度考核税收问题，历年出题较多的知识点是有关税法原则、 备考策略：多看、多听、抓重点；注意理解打好基础。本章核心考点一览表 考点类型 考点 考查频率 传统考点 税法原则 税收法律关系的构成 税 ★★★ 税收管理体制 2014年教材较大，调整结构，还增加了许多内容结构调整为七节分别是： 第二节 税法在我国法律体系中的地位 第三节 税收法定原则 第四节 税法要素 第五节 税收立法与我国现行税法体系 第六节 税收执法 第七节 依法纳税与税法遵从 具体内容变化如下： 1.了影响。 2.了马克思、恩格斯关于税收的阐述征税的依据等内容。了内容。4.新增了税法义务性内容。 5.了税法的本质内容。6.对税法的功能进行了调整年应重点关注的内容：税法的内容）、税收法律关系、税收立法级次及适用内容） 一、税收和税法 （一）税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。其本质是规范权利、义务关系其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益维护正常的税收秩序保证国家的财政收入。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。税收是政府为了满足社会公共需要凭借政治权力强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。其本质是一种分配关系而税收的本质特征具体体现为税收制度。征税概念 含义 特征 税收 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式 1.无偿性（核心）2.强制性（保障）3.固定性 税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 1.义务性法规2.综合性法规 税法与税收关系：税收的具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式税与法密不可分，有税必有法，无法不成税·多选题】关于税收与税法的规定下列说法正确的有（　　）。税法的本质是调整纳税人之间的权利、义务关系税收是政府凭借政治权力强制地、有偿地取得财政收入的一种形式税收的本质是社会产品分配关系税法是税收制度的法律表现形式【答案】CD【解析】A：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称；选项B：税收是政府为了满足社会公共需要凭借政治权力强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。税法的功能（一） （二） （三）维护和促进现代市场经济秩序。 （四）规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益。 （五）为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证。 第二节 税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。2.性质上属于公法。3.税法是我国法律体系的重要组成部分。　税法与其他法律的关系税法与宪法的关系——宪法是依据税法是依据《宪法》的原则制定的《宪法》规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”这一条规定是立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据。（）税法与民法的关系——调整的领域和方法各不相同税法与民法间）税法与刑法的关系——调整范围不同涉税问题如果违法并犯罪适用于刑法；是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。违法未犯罪适用征管法调整是调整税收征纳关系的法律规范。（）税法与行政法的关系——税法具有行政法的一般特性。【提示】税法的地位——部门法税法从性质上属于公法但仍具有一些私法的属性。 一、税法的原则 税法的原则包括税法基本原则和税法适用原则。税法基本原则——根本准则：在税收立法、执法、司法的税收活动过程中均应遵循法定、公平、效率和实质课税原则税法原则的种类 具体内容 基本原则 1.税收法定原则税收要件法定原则：有关纳税人、课税对象、课税标准 税务合法性原则：税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税 2.税法公平原则横向公平：负担能力相同的税负相同 纵向公平：负担能力不同的税负不同 税收效率原则经济效率：要求税法的制定有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行 行政效率：提高税收行政效率