IPO尽职调查规则解读课件.ppt

* * * （四）是否将本应计入成本费用的支出计入资产 成本费用完整性核查 资本化还是费用化 针对借款费用资本化、研发支出资本化，获取并复核会计师的相关工作底稿，分析确定资本化期间与金额的过程是否合理，是否有充分依据，判断是否存在将当期应费用化的支出计入资产的情况 针对研发支出资本化还是费用化，利润规模较小、研发支出资本化金额较大、若费用化影响发行条件的要慎重 目录 一、内控测试 二、收入真实性核查 三、成本费用完整性核查 四、资金流水核查 五、关联方及关联交易核查 六、合法合规性核查 七、项目运作中的问题 * （一）必须动作 资金流水核查 核查报告期内发行人银行账户情况 核查报告期内发行人银行账户交易情况 核查控股股东、实际控制人资金流水 核查现金交易情况 * （二）核查发行人银行账户情况 资金流水核查 获取渠道 内部：发行人自己提供，包括报告期内销户的账户信息 外部：前往发行人基本户开户行从人民银行账户管理系统中查询发行人所有账户信息，并打印《已开立结算账户信息》（仅显示具有对外转账功能的人民币账户，定存户、保证金户、收汇待核销户及外币账户不显示） 内部信息与外部信息的核对 * （二）核查发行人银行账户情况 资金流水核查 核查内容 结合发行人申报期内的销售、采购交易等情况，识别： 申报期内开户银行的数量及分布与公司生产经营的需要是否一致 银行账户的用途是否合理，特别是申报期内有大额资金往来的账户和新开账户 申报期内账户注销的原因及合理性 * （三）核查发行人银行账户交易情况 资金流水核查 独立获取 独立获取发行人申报期内所有银行账户的有交易对手方信息的对账单（加盖银行印章） 对银行确实不予提供交易对手方信息的，要求发行人提供重要性水平以上的记账凭证及后附的原始凭证如银行转账单等，核查原件并留复印件作为工作底稿留存 * （三）核查发行人银行账户交易情况 资金流水核查 独立获取 举例：天丰节能处罚决定书：“光大证券在执行货币资金尽职调查程序时，未独立获取天丰节能银行账户资料，未独立获取银行对账单，未独立实施函证，对存在明显异常的银行对账单未予以审慎核查，导致未能发现天丰节能伪造银行对账单、伪造银行业务原始凭证入账、银行资金划转与财务记账严重不符等情况。” * （三）核查发行人银行账户交易情况 资金流水核查 核查范围 发行人及控股子公司报告期内的所有银行账户 报告期内所有重要性水平以上的资金进出 重要性水平的确定应结合发行人的业务情况从而流水情况来确定 举例：发生金额多在50-100万，定重要性水平定到了200万（×） 举例：零售企业，账户很多，单笔金额小，频繁发生，需考虑引入IT审计，更多关注其内控和系统的可靠性 * （三）核查发行人银行账户交易情况 资金流水核查 核查内容 双向核对：银行对账单和银行日记账 核实账面记录是否完整，账面记录是否真实 举例：天丰节能：与天丰投资、天丰钢构、天丰建设银行账户间存在大额资金拆借，未计入财务账，3年合计5.44亿元 * （三）核查发行人银行账户交易情况 资金流水核查 核查内容 交易时间：临近期初期末的资金往来 交易对手方，关注： ①交易对手方是否与发行人业务明显不相关 ②交易对手方是否为自然人 ③是否为现金存入或提现 举例：绿大地虚假采购付款 * （三）核查发行人银行账户交易情况 资金流水核查 核查内容 交易方向 是否存在向客户支付款项或向供应商收取款项 举例：欣泰电气通过外部借款或者伪造银行单据的方式，在年末、半年末等会计期末冲减应收款项 交易金额 ①内部账户之间的划转可剔除 ②与客户或供应商的资金流水发生额是否与销售与采购规模匹配 * （四）核查控股股东、实际控制人资金流水 资金流水核查 必须取得的情形：质控部尽调指引解释第1号 必须取得的账户 控股股东、实际控制人的工资账户、增资账户、收取公司分红款的账户和与公司发生其他大额资金往来的账户 控股股东、实际控制人控制的其他企业与公司存在疑似同业竞争、关联交易的，取得该企业报告期内的银行账户流水 发行人疑点较多的，进一步获取持股5%以上高管、资深财务人员等报告期内的主要银行账户流水 * （四）核查控股股东、实际控制人资金流水 资金流水核查 核查内容 关联方账户资金是否流向客户（虚构收入和收款） 关联方账户资金是否流向供应商（账外支付成本费用） 关联方账户资金是否流向员工（账外支付成本费用） * （五）核查现金交易 资金流水核查 获取现金日记账，统计发行人报告期内现金交易情况 举例：天丰节能处罚决定书：“光大证券在核