最新公共财务管理第三篇.ppt

* * * 实例 财政部门前面直接为某行政单位支付200000元的设备采购款，其中2万元属于多支付的价款，被销售单位退给国库。 年末，某行政单位将全部财政拨款收入转出。 借 财政拨款收入——基本支出（项目支出） 87 0 000 贷 财政拨款结转870 000 借 财政拨款收入——项目支出20000 贷 经费支出 20000 三、其他收入的管理与核算 首先，其他收入作为财政拨入资金的补充纳入单位预算，统筹使用，行政单位的支出来源主渠道仍应是国家财政拨款。 其次，其他收入的取得必须符合国家规定。 最后，行政单位的其他收入必须及时入账，严格银行存款账户的管理，防止私设“小金库”，如实按项进行填报，不得瞒报、少报和虚报。 １、其他收入的管理 三、其他收入的管理和核算 设置“其他收入”科目, 其贷方登记收入的增加数，借方登记冲销转出数，其他收入的类别、来源单位、项目资金和非项目资金进行明细核算。对于项目资金收入，还应当按照具体项目进行明细核算。核算程序如下： 收到其他收入款项 年末，其他收入本年发生额全部转出，余额为零 2、其他收入的核算 借 银行存款或库存现金 贷 其他收入——某收入 借 其他收入 贷 其他资金结转结余 例 116页 第二节 行政单位的支出管理与核算 支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。支出会导致资产的流出或者负债的增加，因此导致净资产减少。 行政单位支出可以从多种角度分类 从预算编制和财务核算的角度看，可以分为基本支出和项目支出，基本支出和项目支出又可以按照政府收支分类科目中的经济分类科目细分。 从日常财务管理的角度看，则可以将基本支出分为人员经费和公用经费两种，各自又包含若干小项。项目支出可以进行单独管理。 行政单位支出概论 第二节 行政单位的支出管理与核算 人员支出： 工资福利支出：基本工资、津贴、奖金、社会保障缴费 、伙食补助、绩效工资、其他； 对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职(役)费、抚恤和生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励费、生产补贴、公积金、住房补贴、其他 公用支出—一般商品和服务支出：办公费、印刷费、水电费、咨询费、手续费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、因公出境费、维修费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、专用燃料费、委托业务费、劳务费、工会经费、福利费、公车运行维护费、其他交通费、税费、其他。 基本支出的主要内容 第二节 行政单位支出的管理与核算 常见的项目支出 专项支出，包括专项会议费、专项设备购置费、专项修缮费、专项业务费等。 自筹的基本建设支出，即为列入政府基本建设支出预算的基本建设投资，其资金来源为为纳入预算的财政资金。 一、行政单位支出管理的一般要求 1.加强对支出的预算管理，强化预算约束力 2.加强基本支出的计划性，优化支出结构 5.加强经济核算 ，提高资金使用效益 3.分清各种支出的界限，按资金渠道办理支出 4.健全规章制度，完善监督约束机制 各项支出要全部纳入单位预算，统一核算和管理。 严格预算管理，按预算列支范围和进度进行支出，防止和纠正无预算和超预算支出。 坚决执行国家规定的开支范围和支出标准，不得任意扩大开支范围和擅自提高支出标准。 正确处理重点和一般的关系，应遵循保证重点，兼顾一般的原则，量入为出，合理安排全年各部门各项目的经费支出。 要正处处理维持经费和发展经费之间的关系，优先保证人员经费和正常开展业务的公务费用，在此基础上，根据事业发展计划和资金情况安排发展费用。 正确处理行政性经费和业务性经费的关系，尽量压缩行政性支出，大力发展业务性活动。 财政预算拨款只能用于基本支出或者指定的项目支出，不得用于自筹基建支出等。 专项拨款，必须专款专用，单独设立账户核算，不得用于其他支出。 要建立综合性的管理制度，例如各项经费支出管理制度、财会人员岗位责任制度、固定资产管理制度、办公用品管理制度、经费开支管理制度等。 单项管理制度，例如办公费、水电费，设备购置费等具体的公用经费单项管理制度。 相关的管理制度，例如车辆管理制度、接待制度、电话和用水管理制度等。 作好财务管理的基础工作，强化支出的日常管理。例如经费的审批制度、单据的审核制度，资产物质的开支制度。 加强对一些重点项目的监督，例如会议费、因公出境费、公车购置和维护费，招待费。遵守政府采购制度，国库集中支付制度、车辆编制制度等。 二、行政单位支出的核算 “经费支出”分别按照“财政拨款支出”和“其他资金支出”、“基本支出”和“项目支出”等分类进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的款级科目进行明细核算。同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。 “经费拨出