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BEPS框架下关联企业转让定价税收问题探析 　　摘 要：转让定价问题是随着全球经济一体化的增强以及跨国公司逐步增多的情况下日益突出的经济领域的热门话题。而BEPS行动计划无疑对关联企业转让定价的税收问题产生重要影响。本文介绍了关联交易利润转移的使用，并深入探讨了BEPS新规则下企业面临的风险及其对策 关键词：转让定价；BEPS；税收 一、关联交易利润转移的使用及其风险 1.转让定价存在的原因 众所周知，一个产品的价值是由价值链构成的，而跨国企业会将价值链上的各个环节分散到全球各地，不同国家和地区负责不同的环节，例如：海外母公司对中国子公司销售有形资产。其中，海外母公司负责材料的采购、产品生产以及研究开发，然后将产成品销售给中国子公司，再由中国子公司负责产品销售、售后服务以及市场推广。最后由中国子公司将产品销售给第三方客户 正是由于跨国企业这样的商业模式，导致关联交易的必然发生。如果产品的研究开发、原材料采购、市场推广在同一个经济实体内部，部门之间不会交易，从而也就不需要进行产品定价。而跨国企业的公司分布在不同的国家，例如上例中的中国子公司向海外母公司购买产品时，由于是独立的公司，?~目需要独立核算，必然会发生关联交易。而关联交易需要定价。随着定价的不同，利润分割也就不同，企业的应征税款也就会随着利润分割的情况有所变动 关联公司在各国视同独立企业征税，企