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FINANCIAL MANAGEMENT 采购与付款循环的审计 采购与付款循环的内容 购货业务：请购—订购—验收—储存—付款 包括：发出订货单，组织采购，验收货物，编制验收报告，确认与记录购入的货物与应付账款，支付货款等。 交易方式：现购（现金）和赊购（信用）。 采购与付款循环审计的目标 存在或发生，完整性，所有权，购货价格的合理性，截止日期的恰当性，余额的正确性，披露的充分性。 采购与付款循环审计的范围 重点难点提示 1.采购与付款循环的主要业务活动 2.采购与付款循环的控制测试 3.固定资产的实质性测试　　 4.应付账款的实质性测试 知识点一 采购与付款循环控制测试 （一）不相容职务的分离控制 采购与付款业务下列不相容的岗位应当严格分离： 1.请购与审批； 2.询价与确定供应商； 3.采购合同的订立与审批； 4.采购、验收与相关会计记录； 5.付款的申请、审批与执行。 控制测试：观察业务执行情况、检查书面规章制度 (二)请购与审批控制 企业请购申请应当由归口管理部门根据请购制度提出，请购申请内容与预算应当一致，并建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及企业实际需要对请购申请进行审批。 控制测试：检查核准采购和核准采购价格。 (三)采购与验收控制 货物的验收、入库严格履行手续，保证所登记的购货确已收到；发生的购货