2-2增值税纳税额计算.pptVIP

第二章 增值税;一、销项税额及计算 销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务时，按照销售额和规定的税率计算并向购货方收取的增值税额。 其公式如下： 销项税额=销售额（不含税）×税率;（一）销售额确定的一般规定 销售额是指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。但不包括收取的销项税额。 价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他各种性质的价外费用 。;（价外费用一般是含税收入，计税时应换算为不含税收入），如销售货物或提供劳务开具普通发票（普通发票采取价税合计），应将含税销售额换算为不含税销售额，公式如下： 不含税销售额＝含税销售额÷（1＋增值税税率或征收率 ）;如果纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，应由主管税务机关按下列顺序确定销售额： 1、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定。 2、按纳税人最近时期同类货物的销售价格确定。 按如下组成计税价格确定：;组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 公式中的成本，如属自产货物的，为实际生产成本；如外购的，为实际采购成本。公式中成本利润率为10%。但属于应征消费税的货物，其成本利润率按国家有关规定执行。 销售额以人民币计算。以外币结算销售额的，应当折合成人民币计算。;包装物押金