营改增之不动扣.docVIP

不动产抵扣申报案例 案例一： A企业为增值税一般纳税人，2016年5月份购进了办公大楼一座，用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。该纳税人取得了增值税专用发票并认证相符。专用发票上注明的金额为1000万，增值税税额为110万。该纳税人在2016、2017年仅发生这一项不动产业务。 政策依据： 增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。 则案例中，该110万元进项税额中的60%于当期抵扣，剩余40%于当期的第13个月抵扣。 报表填写： （一）2016年6月该不动产进项的处理 1.110万作为本期取得的不动产进项税额填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（五）第2列“本期不动产进项税额增加额”并填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）第9栏“本期用于构建不动产的扣税凭证”。 2.计算本期可以抵扣的进项税额=110×60%=66万元，填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（五）第3列“本期可抵