CPA-税法-思维导图-10 企业所得税.pdf

个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人 境内企业和其他取得收入的组织 依法在中国境内成立 居民企业 实质管理机构：经营、人员、账务、财产 依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 管理营业办事机构 纳税义务人 工农资源场所 提供劳务 场所 建筑安装装配修理勘探 代理人 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的 非居民企业 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 生产经营所得 内容 其他所得 清算所得 境内 来源 境外 居民企业 来源于中国境内、境外的所得 源于境内 在境内设立机构场所 发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系 征税对象 非居民企业 未设立机构、场所 来源于中国境内的所得 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系 销售货物——交易活动发生地确定 提供劳务——劳务发生地确定 不动产转让——不动产所在地确定 动产转让——转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 来源地 权益性投资资产转让——被投资企业所在地确定 股息、红利等权益性投资——分配所得的企业所在地确定 利息所得、租金所得、特许权使用费——负担、支付所得的企业或者机构、场所 所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定 征多少 居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%税率征税 国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税 居民企业 居民管辖权，就其世界范围所得征税 取得所得与设立机构场 就自我国的所得和发生在中国境外但与其境内 税率 所有实际联系的 所设机构、场所有实际联系的所得征税 在我国境内设立机构场所 取得所得与设立机构场 非居民企业 所没有实际联系的 未设立机构场所，却有来源于我国的所得 计算 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损 公式 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 收入总额 货币形式 现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务