IFRS9对我国商业银行的影响和应对.PDF

改革探索□ IFRS9对我国商业银行的影响及应对 ——以上市商业银行为例 刘泉军（副教授） 【摘要】IFRS9的发布和实施，是会计准则发展史上具有重要意义的事件。本文选择我国上市商业银行为研究对象， 探讨了IFRS9对金融资产分类与计量以及金融资产减值产生的影响，分析了实施IFRS9给我国商业银行带来的挑战，并 提出应对的策略。 【关键词】IFRS9；商业银行；金融资产减值准备 【中图分类号】F830.33 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2016）04-0021-5 国际会计准则理事会（IASB）于2014年7月发布了《国际 和极少数的其他股份制银行中（如宁波银行持有较多的权益 财务报告准则第9号——金融工具》（IFRS9），并将于2018年 工具投资）。 1月1日起开始实施。在会计准则日益国际化趋同的大背景 表 1 16家上市商业银行金融资产比重 之下，IFRS9的发布和实施，是会计准则发展史上具有重要意 金融资产类别 2014年比重 2013年比重 义的事件。受IFRS9影响最大的是金融机构，包括商业银行、 贷款与应收款项 贷款与垫款 52.18% 51.94% 证券公司、保险公司等，尤其以商业银行为甚。因此，本文选 应收款项 30.70% 31.01% 择我国上市商业银行为研究对象，探讨实施IFRS9对其产生 小计 82.88% 82.95% 的影响，并提出应对之策。 持有至到期投资 9.98% 10.27% 一、我国上市商业银行的金融资产结构 以公允价值计量且变动计入 根据《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》 当期损益的金融资产 1.51% 1.49% （CAS22），我国商业银行将持有的金融资产分为四类：以公 可供出售金融资产 权益工具 0.16% 0.14% 允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期 债务工具 5.47% 5.15% 投资、贷款及应收款项、可供出售金融资产。其中，贷款及应 小计 5.63% 5.29% 收款项主要包括客户贷款和垫款、存放中央银行款项、存放 金融资产合计 100% 100% 同业款项、拆出资金、买入返售金融资产、应收利息与应收款 项债券投资，可供出售金融资产又可以分为可供出售债务工 二、IFRS9对我国商业银行金融资产分类和计量的影响 具和可供出售权益工具（包括基金）。 （一）关于商业银行金融资产分类 截至2014年12月31 日，我国共有16家上市商业银行， IFRS9 按照“商业模式”和“合同现金流特征”将金融资 共持有各类金融资产921623.58亿元，资产总额为9513