采购与付款内部控制重点.pptVIP

第五章 采购和应付账款的内部控制 内容提要 控制内容 控制弊端 控制要点 第一节 采购和应何账款的内容 第二节 采购和应付账款业务中的常见弊端 1．盲目采购。 2．收受回扣，中饱私囊。 3．虚报损耗，中途转移。 4．混淆采购成本。 5．验收不严，以少报多、以次充好。 6．违规结算，资金流失。 1．盲目采购。 含义： 采购部门没有根据已批准的采购计划或请购单进行采购，而是盲目采购或采购不及时，造成超储积压或者供应脱档的情况。 盲目采购常见情形 原材料当期市价下跌，采购部门为节约成本，大量买进储备已充足的材料，造成材料积压变质，增加成本。 请购控制制度存在漏洞 先购买再补填请购单，请购控制流于形式 对请购单没有严格的审批制度 审计策略检查请购单 请购单的日期是否早于验货单的日期 请购单上是否有审批人的签名 请购的审批和购买业务的执行是否由不同的人担任 2．收受回扣，中饱私囊 采购人员在采购中违反比价管理，选择有回扣的供应商，这往往造成采购材料质量得不到保证，或者价格高于市场平均价。(见案例) 控制措施 加强采购人员的素质教育 建立供应商资料系统 实施比价采购管理 3．虚报损耗，中途转移 含义： 运输部门为了中饱私囊，在运输途中转移材料，而对公司上报称为损耗。属企业的内盗现象。 控制措施： 建立合理损耗的指标。对损耗在合理范围之内的给予奖励，鼓励运输人员保护公司财产。 4．混淆