[2017年电大]电大本科高级会计网上行考作业1答案[呕心沥血整理].doc

1、解:此题为非同一控制下的控股合并，应采用购买法。 甲公司合并日会计处理分录： 借：长期股权投资 960万 贷：银行存款960万 甲公司合并日会并报表抵消分录： 借：固定资产 100万 股本 500万 资本公积 150万 盈余公积 100万 未分配利润 250万 商誉 80万 贷：长期股权投资 960万 少数股东权益 220万 甲公司合并日合并报表工作底稿 2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数 借方 贷方 货币资金 320 40 360 360 应收账款 200 360 560 560 存货 320 400 720 720 长期股权投资 960 960 0 固定资产净额 1800 600 2400 100 2500 合并商誉 0 0 80 80 资产总计 3600 1400 500 180 960 4220 短期借款 380 100 480 480 应付账款 20 10 30 30 长期借款 600 290 890 890 负债合计 1000 400 1400 1400 股本 1600 500 2100 500 1600 资本公积 500 150 650 150 500 盈余公积 200 100 300 300 100 200 未分配利润 300 250 550 250 300 少数股东权益 0 0 220 220 所有者权益合计 2600 1000 3600 1000 220 2820 负债及所有者权益总计 3600 1400 5000 1180 1180 4220 2、解：此题为同一控制下的控股合并，采用权益结合法。 （1）A公司在合并日的账务处理： 借：长期股权投资 2000万 贷：股本 600万 资本公积 1400万 （2）A公司合并后要编制的调整和抵销分录： 借：股本 600万 资本公积 200万 盈余公积 400万 未分配利润 800万 贷：长期股权投资 2000万 借：资本公积 1200万 贷：盈余公积 400万 未分配利润 800万 3、解：此题为同一控制下的控股合并，采用购买法。 （1）确定购买方：甲公司 （2）确定购买日：2008年6月30日 （3）计算确定合并成本：2100+800+80=2980万 （4）计算固定资 、无形资产的处置损益 固定资产处置损益=2100-（2000-200）=300万 无形资产处置损益=800-（1000-100）=-100万 编制甲公司在购买日的会计分录： 借：固定资产清理 1800万 累计折旧 200万 借：长期股权投资 2980万 累计摊销 100万 贷：固定资产清理 1800万 无形资产 1000万 银行存款 80万 营业外收入 200万 计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额： =2980-3500×80%=180万 4、解：此题为同一控制下的控股合并，用权益结合法。 （1）借：长期股权投资 54万 贷：股本 10万 资本公积 44万 （2）借：股本 40万 资本公积 4万 盈余公积 11万 未分配利润 5万 贷：长期股权投资 54万 少数股东权益 6万 （3）借：资本公积 16万 贷：盈余公积 11万 未分配利润 5万 A公司取得控股权日的合并账务报表工作底稿： A公司与B公司资负债表 2008年6月30日 单位：元 项目 A公司 B公司 合计 抵销分录 合并数 借方 贷方 现金 310000 250000 560000 560000