20160720不得抵扣的进项税额及账务处理.docVIP

不得抵扣的进项税额及账务苏州航信 营改增原创系列之十 目录 第一部分：不得抵扣进项税额的７种情形 第二部分：不得抵扣进项税额的账务处理 第一部分：不得抵扣进项税额的７种情形 1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 注意：其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。? 2.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。? 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 注意：固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等有形动产。 4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。? 5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 注意：纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 非正常损失的概念：非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 思考：1.房屋质量问题、低于成本价销售做进项税转出处理吗？2.火灾损失需要做进项税转出处理吗？