概论注册会计师审计-jzhszcom.PPT

第六章 审计抽样 审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试结果，推断总体特征。 统计抽样和非统计抽样 统计抽样是指以概率论和数理统计为理论基础，将数理统计的方法与审计 工作相结合而产生的一种审计抽样方法。 特点：（1）按照随机原则抽取样本，使总体中各个项目都有同等的中选机 会，这样可以排除个人偏见，防止主观随意性，保证样本具有代表性。 （2）审计人员能事先量化并控制抽样风险 非统计抽样是指注册会计师运用专业经验，判断并选取样本的一种抽样方 法。 * 第六章 审计抽样 抽样风险和非抽样风险 抽样风险：CPA通过样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。 控制测试中的抽样风险：信赖不足风险和信赖过度风险 实质性测试中的抽样风险：误拒风险和误受风险 非抽样风险：由于某些与样本规模无关的因素导致CPA得出错误结论的可能性。 * 第六章 审计抽样 样本的设计及选取 样本设计应考虑的因素 （1）审计目标 （2）审计对象总体和抽样单元 （3）可接受抽样风险 （4）可容忍误差 （5）预计总体误差 （6）总体变异性 * 第六章 审计抽样 样本选取的方法 （1）随机选