资产负债表债务法及利润表债务法比较及研究.docVIP

资产负债表债务法及利润表债务法比较及研究 【摘要】根据新准则《企业会计准则第18号———所得税》规定，所得税会计核算统一采用资产负债表债务法。同利润表债务法相比，资产负债表债务法有较多的优点。本文以二者理论基础为出发点，对二者进行比较和分析，以期加深会计人员对资产负债表债务法的理解和运用。 【关键词】资产负债表债务法；利润表债务法；资产负债观；收入费用观 一、所得税会计理论分析 要进行所得税会计处理方法的比较分析，首先应当明确所得税项目在财务报表中是作为收益分配列示，还是作为费用列示。如果作为收益分配，应在发生当期进行所得税会计处理并在财务报表列示；若是费用，能够递延，可采用跨期所得税分摊法进行所得税会计处理。 (一)所得税的实质[1] 1.收益分配论 收益分配论的理论依据是“企业主体理论”。该理论从企业是经营实体的角度出发，认为企业应独立于企业所有者而存在，企业法人拥有法人财产权和收益权。会计等式“资产=负债+所有者权益”便是此理论的代表，反映了企业拥有和控制的资源与企业承担的义务在性质上是对等的，在数量上是相等的。企业应以经济事项对法人财产权的影响来判断事项的属性。该理论认为，所得税是对国家支持的一种回报，应归入收益分配项目。所得税的支付使企业资产减少，产权减少，属于收益分配性质，不需要设立专门的账户核算所得税支出。 2.费用论