内部审计价值增值职能.doc

内部审计价值增值职能 　内部审计的价值增值职能 毕业论文 　 随着内部控制从五要素逐步转变为以企业风险为导向，内部审计的职能也发生了转变，从传统职能上增加了价值增值职能。 　 一、内部审计的定义 　 2003年中国内审协会发布的《内部审计基本准则》第二条指出：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。此概念强调了内部审计的本质属性为一种监督和评价活动，且明确了四个方面的内容：一是独立性；二是在肯定内部审计的监督和保证职能的同时，也明确了内部审计具有评价和咨询职能，突破了内部审计在组织内部所发挥的服务和建设作用；三是明确了内部审计不仅要对财务收支进行监督和评价，还要对经营活动进行监督和评价；四是强调了内部审计的目标。 　 二、内部审计的职能 　 内部审计职能的主要有经济监督、经济评价、经济鉴证和经济管理四种传统职能，以及价值增值职能。 　 四种传统职能可理解为：（1）经济监督职能是基本职能，以各种财经法规和规章制度为标准，对企业内部财务收支和经营活动进行检查和评价，确定财务收支和经济活动的真实性、合法性；确定和监督财务论文联盟资料和其他经济行为形成的书面资料的真实性、合规性等。（2）经济评价职能从经济监督职能中拓展而来，对企业的各种财产物资和经济活动进行评价。包括审查被审计部门的预算、决算、计划和政策是否可行，经济活动是否合法合规，以及是否按照管理层已定的目标和决策进行，内部控制是否健全且有效。（3）经济鉴证职能一直备受争议。很多学者认为鉴证必须由独立的第三方实施，但内部审计在形式上缺乏已定的独立性，所以不应该具有鉴证职能，即使有也不可靠。但这种观点是缺乏客观性的，内部审计虽然是企业内部的一个职能部门，但企业在不断的改进内部审计组织形式，其独立性已经得到了很大的提高。因此内部审计应当具有鉴证资格，内部审计通过对企业领导的工作进行鉴证，评价他们的工作效率和效果，以此作为绩效考核的依据。（4）管理职能同样受到争议。反对意见认为如果行使管理职能则其在执行其他的职能上独立性就会受到威胁。但在实务中，内部审计虽然不直接参与企业管理，但是却能为管理层的各种管理决策和管理行为出谋划策，因此内部审计是具有管理职能的。 　 关于价值增值的职能，则可以看做是在新的环境背景下对传统职能的一个总结和延伸。所谓的新环境背景主要有由企业外部信息技术的发展给企业带来的新机遇和额更高的经营风险，企业内部组织开始关注战略目标的制定和实现，以及内部审计“外包”对企业该部门所带来的威胁。因此在强调给企业带来价值增值的价值链理论的指导下，内部审计部门势必应迅速发挥其价值增值职能，为企业做出应有的贡献以免被废除。价值增值职能要求内部审计不仅要发现问题，还要促使和帮助解决问题。与传统职能不同之处在于在审计过程中，被审计人员应该参与到内部审计仲裁，双方共同分析和解决审计中发现的问题，调动被审计人员的积极性，寻求被审计人员的支持。价值增值职能使得内部审计的目标由微观转向宏观，将内部审计的目标同企业整体目标联系到一起，共同关注企业的战略方向。 　 三、价值增值职能发挥作用的三大领域 　 内部审计可以通过减少企业损失和未企业提供增值服务这两种途径来实现为组织增加价值的目标。在减少损失上，主要是对企业的控制进行独立客观评价，确保企业的控制程序能够正常运行。而在提供增值服务上，主要是通过咨询服务为企业提供具有价值的信息和建议。因此，价值增值职能发挥作用的三大领域为内部控制、风险管理、公司治理。 　 COSO发布的《内部控制：整合框架》中提出了内部控制由五个要素构成：控制环境、风险评估过程、控制活动、信息系统与沟通以及对控制的监督。内部审计不仅是企业内部控制的重要组成部分，而且其本身又独立于其他控制系统，并可以评价内部控制中的其他要素。通过评价分析，指出企业内部控制在设计中存在的缺陷和执行中存在的偏差，进而找出企业内部控制的薄弱环节并加以改善，这样就使得内部控制系统更加完善。由于内部审计人员更了解企业的实际经营管理状况，因此其对企业内部控制的监督和评价成本更低、准确性更高，也更具有时效性。 　 风险管理对企业的稳定和健康发展具有重要的作用，加强和改善企业的风险管理对企业的生存发展起到关键的作用。在风险管理过程中，企业需要多个职能部门的沟通与协调，而内部审计的独立性和客观性特征恰好使其能够随时针对企业的实际需要对发现的问题开展审计工作，及时发现风险管理体系中存在的薄弱环节，继而根据对存在的风险因素的分析，提出解决措施以防范和化解企业面临的风险。内部审计在增强内部控制改善风险管理的过程中，不仅发挥了价值增值职能，而且体现了其价值增值职能的长期性，表现为改善企业经