7第七章节公共税收理论.ppt

公共经济学 公共经济学 第七章 公共税收理论 第一节 税收的性质 第二节 税收的归宿 第三节 税收对消费的影响 第四节 税收对劳动供给的影响 第五节 最适税收决策 公共经济学 第七章 公共税收理论 第一节 税收的性质 一、税收的定义与分类 1、税收定义：由政府机构实行的、不直接偿还的强制性征收。 2、税收的分类： 经合组织采用最直接也最详细的分类法，将税收分为对商品与劳务课税、对所得课税、对利润或资本利得课税、对净财富课税等，每类中又进一步划分出若干税种。 公共经济学 第七章 公共税收理论 第一节 税收的性质 按税种进行分类， 首先，税收可以分为直接税和间接税。 直接税主要针对企业和个人：纳税人的税收和福利因纳税相对减少。 间接税主要针对产品和劳务：一般由零售商、批发商、销售商直接缴纳，而结果却转嫁给最终产品消费者的税。主要有商品税、增值税、关税。 直接税的一个特征就是：税额与个人状况有关。而间接税则不可能考虑个人情况。 直接税的优点是易于调整，以适应不同个体的情况。 间接税的优点是征收费用较低，管理较为容易，因而可以在零售、批发环节上征收。 公共经济学 第七章 公共税收理论 第一节 税收的性质 其次，税收还可以按照税基进行分类。 税基：承担税收的对象。（所得、财产、支出） 存量：某一时点上某个变量的量值。 流量：在一个时段内所累积的变动量。 再次，税收可以按税收数量与税基规模之间的关系划分。 人头税：税的大小除了和纳税人有关之外，与任何税基无关。 从量税：以数量为基础而征收，如重量，容积，面积。 从价税：以价值为基础而征收。增值税和所有直接税都是从价税。 最后，税收还可以按税率随收入变化的方式来进行分类。 累进税：随着收入增加，税收占收入或财产的比例也相应增加。 比例税：税收占收入或财产的比例不变。 累退税：税收随收入增加，所占比例相应下降。 公共经济学 第七章 公共税收理论 第一节 税收的性质 公共经济学 第七章 公共税收理论 第一节 税收的性质 二、政府的必要性 社会资源的稀缺性，意味着，政府支出的增加势必造成私人支出的减少。 政府将资源从私人部门转移到公共部门的做法： 1、大量发行纸币 2、政府对自己提供的产品和劳务收费 3、借款 4、征税 前三种做法都难免受到各方面的限制，但税收能筹集到的资金数量远远超过发行纸币，直接向消费者收费和举债所能筹集的资金数量。因此，税收是政府收入最重要的来源。 公共经济学 第七章 公共税收理论 第一节 税收的性质 三、良好税制的基本特征 亚当斯密1776年提出了税收的四原则：公平、确定、便利、效率 斯蒂格利茨在亚当斯密的基础上，提出了良好税制应该具备5各基本特征： （1）资源配置的有效性：基于效率的角度； （2）易与管理：税制易于管理，税收成本低； （3）灵活性：税制具有灵活性，能够自动适应经济形势的变化； （4）透明度：税收的负担及用途、去向清楚、公开； （5）公平：税制设计有助公平。 公共经济学 第七章 公共税收理论 第一节 税收的性质 四、税制选择的一般性原则（公平原则和效率原则） （1）公平原则：受益原则和支付能力原则； 首先受益原则是指人们纳税的多少应该与他们从政府那里获益的水平相匹配。个人从公共产品中获益越多，他应该缴纳的税收也越多。 其次支付能力原则，就是指人们纳税的多少应该与他们从政府那里获益的水平相匹配。财富或收入越多，纳税额应该就越高。按这种原则设计的税制具有再分配性质。体现了对社会公平的关注。 横向公平：在各方面都相同的个人应该得到相同的待遇。 纵向公平：有能力比其他人支付更高税收的人，应该缴纳更多的税。 公共经济学 第七章 公共税收理论第一节 税收的性质 （2）效率原则：在获取同等收入的前提下，征税成本最小化。 一次总付税，又称总额税，即不论人们做了什么都必须支付的一种税。 一般而言，除了它，所有其他税收都会造成效率的损失，即纳税人的损失总是超过政府的收益。有时甚至可能出现这样的情形，政府没有得到任何收益，纳税人却承担了相当的损失。 （3）税制选择的一般框架 首先，可以对帕累托有效税制做出描述：对于既定