如何计算资产负债表应填列的会计科目.doc

资产负债表注意事项： （1）、会计报表至少应当反映相关两个期间的比较数据，也就是说企业需要提供比较资产负债表，所以，资产负债表各项目需要分为“年初数”和“期末数”两栏分别填列。表中“年初数”应根据上年年末资产负债表的“期末数”填列，但如若本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表“年初数”栏内。 （2）、资产负债表各项目“期末数”栏内的数字可以通过以下几种方式取得： A、根据总账余额直接填列 B、根据总账余额计算填列 C、根据明细账余额计算填列 D、根据总账和明细账余额分析计算填列 E、根据有关账户余额减去其备抵账户余额的净额填列 （3）、应收账款项目 = “应收账款”借余 + “预收账款”借余 — 相应的坏账准备 预付款项项目 = “预付账款”借余 + “应付账款”借余 应付账款项目 = “应付账款”贷余 + “预付账款”贷余 预收款项项目 = “预收账款”贷余 + “应收账款”贷余 资产类: 流动资产： 1、“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。 反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。 2、“交易性金融资产”项目，根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。 反映企业购入的各种能随时变现、并随时准备变现的股票、债券和基金投资。 3、“应收票据”项目，根据“应收票据”账户的期末余额填列。 反映企业收到的未到期也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 4、“应收股利”项目，根据“应收股利”账户的期末余额填列。 反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润也包括在本项目内。 5、“应收利息”项目，根据“应收利息”账户的期末余额填列。 反映企业因债权投资而应收取的利息。 6、“应收账款”项目，根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属各明细账的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”账户所属明细账期末有贷方余额，应在本表“预收款项”项目内填列。 反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。 7、“其他应收款”项目，根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。 8、“预付款项”项目，根据“预付账款”账户所属各明细账的期末借方余额合计填列。如“应付账款”账户所属明细账有借方余额的，也应包括在本项目内。如“预付账款”账户所属有关明细账期末有贷方余额的，应该在本表“应付账款”项目内填列。 反映企业预付给供应单位的款项。 9、“存货”项目，根据“在途物资”或“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”等账户的期末余额合计,减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。 反映企业期末库存、在途和加工中的各项存货的价值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品等。 10、“待摊费用”项目，包括“预提费用”借方余额和“长期待摊费用”账户中将于1年内分摊的部分。 反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。 11、“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关账户的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 非流动资产： 12、“可供出售金融资产”项目，根据“可供出售金融资产”账户期末余额减去“可供出售金融资产减值准备”账户余额后的金额填列。 反映企业持有的可供出售金融资产的净值。 13、“持有至到期投资”项目，根据“持有至到期投资”账户的期末余额减去“持有至到期投资减值准备”账户余额后的金额填列。 反映企业所拥有的到期日在一年以上而且到期日确定的债权性投资的净值。 14、“长期应收款”项目，根据“长期应收款”账户的期末余额减去相应的坏账准备后进行填列。 反映企业应收期限在一年以上的款项。 15、“长期股权投资”项目，根据“长期股权投资”账户的期末余额减去“长期股权投资减值准备”账户余额后的金额填列。 反映企业不准备在一年内含一年变现的各种股权性质投资的可收回金额。 16、“投资性房