增值税会计科目账务处理规范 2017.pdfVIP

增值税会计科目账务处理规范 公司各单位： 公司财务部根据《增值税会计处理规定》财会〔2016〕22 号的通知， 现将增值税核算相关业务要点进行调整及说明，各单位务必按照以下要 求进行核算。 一、增值税科目设置及核算 NC “应交税费”科目下设置二级科目包括：“应交增值税”、“未交增 值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转 销项税额”、“简易计税”。 （一）“应交税费——应交增值税” 科目下设置三级科目包括：“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税 金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、 “销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”。 1、“进项税额”。平时核算只允许借方出现数据（年末抵冲时除外， 下同）。 核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵 扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字 登记。 特殊情况：由于退货等原因收到客户开具的红字发票时，若前期已 抵扣的，应计入 “进项税额转出”的贷方。 2、“销项税额抵减”。平时只允许借方出现数据。 核算一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而