营改增税负分析测算明细表填报指引.docVIP

《营改增税负分析测算明细表》填报指引 一、填报对象 从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务（以下简称“四大行业”）所有的一般纳税人在办理增值税纳税申报时，需要同时填报《营改增税负分析测算明细表》。具体包括：营改增主行业为四大行业的一般纳税人，以及营改增主行业为“3+7”行业兼营四大行业业务的一般纳税人。 其中：2016年5月1日以后新办理税务登记的试点一般纳税人，以及2016年5月1日以后首次发生四大行业业务的纳税人，不需要填报；（2）采用汇总申报增值税方式的总分机构中，分支机构不需要填报。 二、填写要求 《营改增税负分析测算明细表》反映的是试点一般纳税人发生销售服务、不动产和无形资产（以下简称“应税服务”）行为取得的销售额，分别按增值税政策和营业税政策计算各自应纳税额，从而反映营改增效应。 （一）销售额范围 1.按范围分类：包括销售服务、不动产和无形资产（即“3+7”和“四大行业”）的销售额，不包括销售货物、提供加工修理修配劳务的销售额； 2.按计税方法分类：包括一般计税方法计税和简易计税方法计税的销售额；不包括免抵退税和免税的销售额； 3.按项目分类：包括一般项目和即征即退项目的销售额。 （二）表间逻辑 1.《营改增税负分析测算明细表》“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。 2.《营改增税负分析测算明细表》“合计”行第3列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（