库存现金或吸收存款外币贷货币兑换.PPTVIP

第十二章 外汇业务的核算 第十二章 外汇业务的核算 第十二章 外汇业务的核算 二、会计科目设置 “货币兑换”科目的作用：不同货币换算的工具；平衡账务的桥梁。期末，应将所有以记账本位币以外的货币反映的“货币兑换”账户余额按期末汇率折算为记账本位币金额，并与“货币兑换（记账本位币）”账户余额相比较，其差额转入“汇兑损益”账户：如为借方余额，借记“汇兑损益”账户，贷记“货币兑换（记账本位币）”账户；如为贷方余额，借记“货币兑换（记账本位币）”账户，贷记“汇兑损益”账户。 第十二章 外汇业务的核算 第十二章 外汇业务的核算 第十二章 外汇业务的核算 第十二章 外汇业务的核算 * 第一节 外汇买卖业务的核算 一、外汇买卖的记账方法 外汇分账制又称原币记账法 指经营外汇业务的银行采用原币为计量单位，对每种货币单位的收付各设置一套明细账和总账，平时将所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、记载账目、编制报表的账务处理方法。 优点：可具体真实地反映外汇头寸 缺点：复杂 外汇统账制又称本币记账法 是以本币为记账单位，在业务发生时，对所发生的外币都按照一定的汇率折算成本币记账。 优点：简单 缺点：信息不清晰 我国银行都采用分账制 货币兑换（外币户） 借方 贷方 买入外汇 卖出外汇 多头 空头 货币兑换（本币户） 借方 贷方 买入外