会计信息相关性与可靠性再认识.docVIP

会计信息相关性与可靠性再认识 　　摘要：会计信息的相关性和可靠性问题是学术界、准则制定机构和实务界共同关注的话题，但人们对二者本身及二者之间的关系尚未形成统一的认识，特别是公允价值出现后，这一问题显得更加突出。本文通过分析认为，二者并不存在此消彼长的权衡关系，相关性更关注市场反应，可靠性更强调会计主体。从动态的角度看，可靠性是相关性的保障；公允价值在相关性和可靠性两方面都较历史成本优越。 　　关键词：相关性 可靠性 历史成本 公允价值 　　会计信息的相关性与可靠性问题是会计界普遍关注的重要话题，随着会计学术研究的不断深入和相关文献的日益积累，人们开始尝试从不同的角度，采用不同的方法来认识或检验会计信息的相关性和可靠性。相关性和可靠性有各自具体的要求和表现，在对二者进行研究时，首先需要解决的或许是二者的关系问题。人们普遍认为二者存在此消彼长的关系，即存在一个利弊权衡的问题，基于此，大多数学者主张采用混合计量模式来核算。但也有人认为公允价值完全符合可靠性要求，广义的公允价值甚至就是可靠性的保证。只有对二者本身有清晰的认识，进而才能判断二者的关系。 　　一、相关性强调市场反应 　　会计信息的相关性是指会计信息在帮助使用者形成关于过去、现在和未来事件的结果和确认或改正预期的决策中导致差异性的能力。一项信息是否具有相关性，主要由预测价值、反馈价值和及时性三个因素所决定。 　　笔者认为，可以