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客户重要性对审计质量的影响实证分析 　　【摘要】从投资者的角度出发，用盈余反应系数来衡量审计质量，以2005-2007年A股上市公司为样本，实证检验客户重要性对审计质量的影响。研究表明：客户重要性会影响会计师事务所的审计质量，当客户对事务所越重要时，审计师会越谨慎，审计质量越高。 　　【关键词】客户重要性；审计质量；盈余反应系数 　　 　　一、引言 　　经济越发展，审计的作用就越重要，审计质量因而成为投资者、监管部门、社会公众日益关注的热点问题。随着安然、世通等一系列财务丑闻的发生以及《萨班斯―奥克斯利法案》（SOX）的出台，客户重要性对审计质量的影响再次成为国内外学术界、实务界、监管者关注的重点。对于客户重要性与审计质量的关系问题，历来就存在两种截然相反的看法：一种认为客户重要性对审计质量存在负面影响，审计客户与审计师之间是一种双边垄断关系。为了挽留客户，审计师有动机牺牲他们的独立性并提交有利于客户的审计报告，这种动机被称为经济依赖性，大客户会产生大的经济依赖性；另一种看法认为，在现有的法律环境下，审计师承担相当大的法律责任，经济依赖性不会影响审计师的独立性，反而促使审计师更深入了解客户的营运方式及业务流程，进而提高发现财务报告错误或舞弊的可能性。从现有的研究结果来看，并没有一致和充分的证据证明重要客户是否会损害审计质量。本文从投资者的角度出发利用会计信息的盈余反应系