海沧区局度企业所得税汇算清缴培训课件学科知识.ppt

第二部分：企业所得税年度汇算清缴部分政策解读 二、政策解读 10、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；否则，按照固定资产提前报废处理。 如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。 第二部分：企业所得税年度汇算清缴部分政策解读 二、政策解读 11、关于地方政府债券利息免征所得税的问题 对企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入免征企业所得税。 需要注意的是：所称“地方政府债券”是指经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市、计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。 ——财税〔2013〕5号 第二部分：企业所得税年度汇算清缴部分政策解读 二、政策解读 12、关于技术转让所得减免企业所得税的问题 国税函〔2009〕212号中可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下两个条件： 一是在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训； 二是技术咨询、技术服务、技术培训收入是与该技术转让项目收入一并收取价款。 需要注意的是：本公告自2013年11月1日起施行。此前已进行企业所得税处理的相关业务，不作纳税调整。 ——国家税务总局公告2013年第62号 第二部分：企业所得税年度汇算清缴部分政策解读 二、政策解读 13、关于研究开发费用税前加计扣除的问题 自2013年1月1日起，企业从事研发活动发生的下列费用支出可纳入研究开发费用范围在税前加计扣除： （1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 （2）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用 （3）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 （4）新药研制的临床试验费。 （5）研发成果的鉴定费用。 需要注意的是：企业对上述费用申报加计扣除时应提交具有资质的会计师事务所或税务师事务所出具的研发费用专项审计报告或鉴证报告。其他研究开发费用税前扣除问题，仍按国税发〔2008〕116号规定执行。 ——财税〔2013〕70号 第二部分：企业所得税年度汇算清缴部分政策解读 二、政策解读 14、节能服务企业合同能源管理项目 （1）对实施节能效益分享型合同能源管理项目（以下简称项目）的节能服务企业，凡实行查账征收所得税的居民企业并符合企业所得税法和本公告有关规定的，该项目可享受财税〔2010〕110号规定的企业所得税“三免三减半”优惠政策。如节能服务企业的分享型合同约定的效益分享期短于6年的，按实际分享期享受优惠。 （2）节能服务企业享受“三免三减半”项目的优惠期限，应连续计算。对在优惠期限内转让所享受优惠的项目给其他符合条件的节能服务企业，受让企业承续经营该项目的，可自项目受让之日起，在剩余期限内享受规定的优惠；优惠期限届满后转让的，受让企业不得就该项目重复享受优惠。 （3）节能服务企业、节能效益分享型能源管理合同和合同能源管理项目应符合财税〔2010〕110号第二条第（三）项所规定的条件。 （4）合同能源管理项目确认由国家发展改革委、财政部公布的第三方节能量审核机构负责，并出具《合同能源管理项目情况确认表》，或者由政府节能主管部门出具合同能源管理项目确认意见。 厦门市海沧区国家税务局 政策法规科 2013年度企业所得税汇算清缴培训 陈少颖 第一部分：企业所得税年度汇算清缴申报相关事项说明 第二部分：企业所得税年度汇算清缴部分政策解读 一、汇算清缴的对象 二、汇算清缴需要报送的纸质资料 三、企业所得税优惠备案的说明 一、概述 二、政策解读 三