缜密做账、合法避税（税务培训教程）.pptVIP

* 缜密做账 合法避税 * 生产成本 销售成本 营业费用 管理费用 营业外支出 广告费和业务宣传费 佣金和回扣 保险费 业务招待费 总机构管理费用 劳动保护支出 技术开发费 外捐赠支出 罚款、罚金、滞纳金支出 财产损失 * 缜密做账 合法避税 * * 缜密做账 合法避税 * 利润形成 利润分配 所得税处理 有关税收优惠的核算 * 缜密做账 合法避税 * 二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。　　三、应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。　　四、本通知自2004年7月1日起执行。本通知发布前已征收入库税款不再进行调整。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。 * 缜密做账 合法避税 * 《国家税务总局关于增值税一般纳税人平销行为征收增值税问题的批复》（国税函[2001]247号） 与总机构实行统一核算的分支机构从总机构取得的日常工资、电话费、租金等奖金，不应视为因购买货物而取得的返利收入，不应作冲减进项税额处理。 * 缜密做账 合法避税 * 1997年1月1日~2004年6月30日，凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，已征收入库的税款不再进行调整。 自2004年7月1日起，对增值税一般纳税人向供货方取得的各种收入要具体分析来确定是缴营业税还是冲减增值税进项税额。 * 缜密做账 合法避税 * 案例1 案例2 案例3 * 缜密做账 合法避税 * 二、 代销业务 会计处理： 1、视同买断 2、收取手续费 税务处理： 1、受托方不将代销货物加价出售，只收取手续费，受托方就手续费交纳营业税，同时计征增值税（进项税额与销项税额相等）。 2、受托方将代销货物加价出售，仍与委托方按原价结算，以商品差价作为代销货物的手续费。计征增值税，就手续费交纳营业税。 3、受托方将代销货物加价出售，仍与委托方按原价结算，另外收取手续费。计征增值税，就加价和手续费交纳营业税。 4、受托方销售商品时不开具专用发票，而由委托方直接向购买方开具专用发票，并由受托方转交，受托方不垫付任何资金，受托方仅向委托方收取手续费，在这种情况下，受托方收取的手续费不征增值税，而按5%征收营业税。 * 缜密做账 合法避税 * 三、视同销售业务 会计：实质重于形式 常见方法如下： 1、企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、职工福利奖励等方面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的条件，因此，会计上不作销售处理，而按成本转帐。 2、捐赠、赞助、集资、广告样品等业务不能同时符合销售成立的四个条件，因此，会计上也不作销售处理，而按成本转帐。 3、将货物交付他人代销、销售代销货物，在规定的时间确定收入。 4、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，同时符合销售成立的四个条件，应计销售收入 * 缜密做账 合法避税 * 案例1——案例8 * 缜密做账 合法避税 * 四、在建工程试运行收入 税务处理：根据【国税发【1994】132号文】 企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。 会计处理： 工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。 * 缜密做账 合法避税 * 案例1 案例2 * 缜密做账 合法避税 * 五、售后回购业务 会计处理 ： 设“待转库存商品差价”科目。核算企业在附有购回协议的销售方式下，发出商品的实际成本（或进价）与销售价格以及相关税费之间的差额。 1、企业发出商品时 借：银行存款等 贷：库存商品 应交税金—应交增值税（销项税额） 待转库存商品差价 * 缜密做账 合法避税 * 2、应交纳的增值税以外的其他税费 借：待转库存商品差价 贷：应交税金 其他应交款 3、若回购价格大于原售价的，应按期计提利息费用 借：财务费用 贷：待转库存商品差价 税务处理 税法对售后回购业务没有作专门的规定，按一般购销业务处理，即，售出时应确认销售收入，反映销售成本，回购时再作为购进，要考虑计税所得额的调整。 * 缜密做账 合法避税 * 案例1 案