房山区财政国库集中支付改革.DOCVIP

PAGE 1 房山区财政国库集中支付改革 乡镇、街道办事处会计核算相关说明 各乡镇、街道办事处： 根据《北京市财政局关于进一步推进乡镇（街道）国库集中支付改革的指导意见》（京财国库[2014]1419号）的工作要求，区财政制定了《房山区乡镇财政国库集中支付改革实施意见》，并报经区政府批准开展我区乡镇（街道）国库集中支付改革工作。为保证我区乡镇（街道）国库集中支付改革工作的顺利实施，现根据总预算会计制度、行政单位会计制度的规定并结合实际工作要求，对文件中有关国库集中支付业务的会计核算规定进行整理汇总，供乡镇（街道）参照执行。 一、乡镇总预算会计核算改革资金业务 为保证乡镇总预算会计全面反映本级财政资金的总体情况，对改革资金的收支情况进行财务核算，财政总预算会计核算改革资金的收入及支出的口径为：乡镇财政总预算会计在单位列报支出时同时列记收入和支出。平时总会计核算的收入、支出数字与单位(零余额账户)实际支出数相同，年末根据注销额度工作将未支出的额度记录收入、支出、与上级往来及暂存款核算，总会计核算的全年收入、支出金额应与下达的预算指标金额一致。 （一）会计科目设置 为保证乡镇财政总会计核算明晰，需完善规范会计科目设置 1、乡镇财政及乡镇预算单位在财务核算中涉及以下一级会计科目，包括：一般预算支出、基金预算支出、补助收入、与上级往来、暂存款。 2、在补助收入、与上级往来、暂存款一级科目下分别设置“公共预算”和“基金预算”二级科目。 3、在补助收入和与上级往来的二级科目下分别设置“实拨资金”、“授权支付”和“直接支付”三级科目。 4、在暂存款的二级科目下设置“实拨资金”、“授权支付应返还额度”和“直接支付应返还额度”三级科目。 （二）总预算会计业务核算 1、日常业务核算：零余额账户发生支出时的财务核算，以实际支出金额作为记账金额 （1）直接支付（区财政由区财政零余额账户直接支付资金，记账依据为《财政直接支付入账通知书》） 借：一般预算支出 或 基金预算支出 贷：补助收入—公共预算或基金预算—直接支付 （2）授权支付（乡镇预算单位从零余额账户支出资金，记账依据为核算零余额账户的会计账提供） 借：一般预算支出 或 基金预算支出 贷：补助收入—公共预算或基金预算—授权支付 2、年终有关业务核算 （1）直接支付 ①业务内容：年终区财政直接支付乡镇资金结余（本年度财政直接支付预算指标与当年财政直接支付实际支出数的差额）。 ②记账依据：《财政直接支付额度注销通知单》 ③会计分录： 借：与上级往来—公共预算或基金预算—直接支付 贷：补助收入—公共预算或基金预算—直接支付 同时记录 借：一般预算支出 或 基金预算支出 贷：暂存款—直接支付应返还额度 （2）授权支付 ①业务内容：年末注销乡镇单位零余额账户授权支付额度； ②记账依据：区财政下达的《财政授权支付注销额度到账通知单》， ③会计分录： 借：与上级往来—公共预算或基金预算—授权支付 贷：补助收入—公共预算或基金预算—授权支付 同时记录 借：一般预算支出 或 基金预算支出 贷：暂存款—授权支付应返还额度 注：如果年终授权支付资金预算指标与已下达额度如有差额，还要对差额进行账务处理（会计分录同上）。 3、下年度使用以前年度授权额度和直接支付结余资金支出资金时的业务核算 （1）直接支付 ①业务内容：区财政直接支付乡镇以前年度直接支付结余资金。 ②记账依据：《财政直接支付入账通知单》 ③会计分录： 借：暂存款—直接支付应返还额度 贷：与上级往来—公共预算或基金预算—直接支付 （2）授权支付 ①业务内容：乡镇预算单位用以前年度授权支付度支付资金。 ②记账依据：核算零余额账户的会计账提供 ③会计分录： 借：暂存款—授权支付应返还额度 贷：与上级往来—公共预算或基金预算—授权支付 二、乡镇（街道）国库集中支付零余额账户业务会计核算 根据改革管理要求，乡镇（街道）需要单独设立账套，使用行政单位会计制度对实行国库集中支付改革的资金收支进行财务核算，财务核算包括直接支付、授权支付业务，以及额度注销、额度恢复和额度结转使用业务。 （一）财政直接支付支出会计核算 乡镇（街道）根据财政国库支付代理银行提供的《财政直接支付入账通知书》（此通知书到财政领取）及原始凭证入账，会计核算为： 借：经费支出 等 贷：财政拨款收入——财政直接支付 如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计核算为： 借：固定资产 贷：资产基金—固定资产 （二）财政授权支付零余额账户用款额度及支出业务会计核算。 1、收到授权支付零余额