审计实务 2.4.2 坏账准备账户的实质性程序 2.4.2 讲义.docx

高等职业教育审计专业教学资源库 《审计实务》课程 《审计实务》讲义 知识点 5.4.2 坏账准备的实质性程序 学时 0.7学时/35分钟 教学内容 坏账准备的实质性程序 教学重点 坏账准备计提的测试 教学难点 坏账损失转销的测试程序 参考资料 [1]中国注册会计师协会．中国注册会计师执业准则应用指南（2010）．北京：中国财政经济出版社，2010． [2]中国注册会计师协会拟定，中华人民共和国财政部发布．中国注册会计师执业准则2010．北京：经济科学出版社，2010． [3]中国注册会计师协会．审计．北京：经济科学出版社，2017． 1．取得或编制坏账准备明细表，复核加计正确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符； 2．实施分析程序。通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价应收账款坏账准备计提的合理性。 3．将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对相符； 4．检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，评价坏账准备所依据的资料、假设及方法。 5．实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确。 6．已经确认并转销的坏账重新收回的，检查其会计处理是否正确。 7．检查函证结果。对债务人回函中反映的例外事项及存在争议的余额，注册会计师应查明原因并做记录。必要时，应建议被审计单位作相应的调整。 8．确定应收账款坏账准备的披露是否恰当。企业应当在财务报表附注中清晰地说明坏账的确认标准、坏账准备的计提方法和计提比例。