现金流量表培训(完整版).ppt

间接法的优点与缺点： 现金流量表的编制基础 现金流量表的编制方法： 优点：由于以净利润为起点，调整非现金业务收入和支出，以及过去或未来的营业性现金收支的应计额，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动现金流量差异的原因，有利于分析收益的质量和企业的营运资金管理状况。整个编制过程揭示了现金流量表与资产负债表之间的内在联系，很好地反映了获利能力和偿债能力的差异。 缺点：未能详细列示经营活动的各项现金流入的来源和现金流出的用途。 Pro Con ? 直接法和间接法应用举例 现金流量表的编制基础 现金流量表的编制方法： 目录 项目 行次 金额 一、经营活动产生的现金流量 　 　 销售商品、提供劳务收到的现金 1 　 收到的税费返还 2 　 收到的其他与经营活动有关的现金 3 　 现金流入小计 4 　 购买商品、接受劳务支付的现金 5 　 支付给职工以及为职工支付的现金 6 　 支付的各项税费 7 　 支付的其他与经营活动有关的现金 8 　 现金流出小计 9 　 经营活动产生的现金流量净额 10 　 1、销售商品提供劳务收到的现金 本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括： 本期销售商品、提供劳务收到的现金; 前期销售商品、提供劳务在本期收到的现金; 本期预收的款项。 本期销售本期退回商品支付的现金 前期销售本期退回商品支付的现金。 需要注意的是，企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 现金流量表的主要内容及填制方法 经营活动产生的现金流入： 销售商品、提供劳务收到的现金=当期（前期）销售商品、提供劳务的现金收入（含税）＋下期预收账款（期末－期初）－前期应收账款变动（票据）变动（期末－期初）- 当期（前期）因销售退回的现金 项目 行次 金额 一、经营活动产生的现金流量 　 　 销售商品、提供劳务收到的现金 1 126　 收到的税费返还 2 　 收到的其他与经营活动有关的现金 3 　 现金流入小计 4 　 购买商品、接受劳务支付的现金 5 　 支付给职工以及为职工支付的现金 6 　 支付的各项税费 7 　 支付的其他与经营活动有关的现金 8 　 现金流出小计 9 　 经营活动产生的现金流量净额 10 　 1、销售商品提供劳务收到的现金 例如： 甲公司本期收到商品销售收入现金120万元；支付客户退货价款5万元；应收账款期初余额为10万元，期末余额为8万元；应收票据期初余额为15万元，期末余额为6万元(均包括增值税款)。 因此，该公司销售商品、提供劳务收到的现金应为： 本期销售收入-当期收到前销售的应收账款及票据（期末-期初）-支付退货款=120万元－(8万元－10万元)－(6万元－ 15万元)－5万元 =126万元 现金流量表的主要内容及填制方法 经营活动产生的现金流入： 项目 行次 金额 一、经营活动产生的现金流量 　 　 销售商品、提供劳务收到的现金 1 126 收到的税费返还 2 7　 收到的其他与经营活动有关的现金 3 　 现金流入小计 4 133 购买商品、接受劳务支付的现金 5 　 支付给职工以及为职工支付的现金 6 　 支付的各项税费 7 　 支付的其他与经营活动有关的现金 8 　 现金流出小计 9 　 经营活动产生的现金流量净额 10 　 2、收到税费返还： 本项目反映企业收到的各种税费返还现金，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。 例如，甲公司收到出口产品增值税退还5万元，收到消费税退还2万元，则收到的税费退还=5+2=7万元。 3、收到的其他与经营活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如企业当期收到的租金、押金、定金；企业当期收到的罚款、违约金和赔偿金等。须注意的是，以上各项目都必须与经营活动有关。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。 现金流量表的主要内容及填制方法 经营活动产生的现金流入： 项目 行次 金额 一、经营活动产生的现金流量 　 销售商品、提供劳务收到的现金 1 126 收到的税费返还 2 7 收到的其他与经营活动有关的现金 3 现金流入小计 4 133 购买商品、接受劳务支付的现金 5 53 支付给职工以及为职工支付的现金 6 支付的各项税费 7 支付的其他与经营活