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医院内部审计风险的防范与控制

医院内部审计风险的防范与控制2017

随着社会主义市场经济和医疗事业的蓬勃发展，医院的经济活动不断地扩展和增加，这给医院内部审计⼯作既创造了机

遇，同时也带来了严峻的挑战，并增加了医院内部审计的风险。内部审计风险直接影响医院的管理运营和经济⽬标的实现，乃

⾄医院的⽣存。如何强化内部审计风险的意识，有效防范与控制内部审计风险，提⾼内部审计质量，已被提上了议事⽇程。故

⽽，掌握医院内部审计风险的特点，分析医院内部审计风险形成的原因，有效防范与控制内部审计风险，是审计⼯作不容忽视

的问题。下⾯是yjbys⼩编为⼤家带来的关于医院内部审计风险的防范与控制的知识，欢迎阅读。

⼀、医院内部审计风险及特点

《卫⽣系统内部审计⼯作规定》对内部审计的定义是：“内部审计机构和审计⼈员，对本单位及所属机构的财务收⽀和经

济活动的真实性、合法性进⾏独⽴监督审核的⾏为。”医院内部审计风险是指医院财务收⽀及其经济活动事项的财务会计报告

存在重⼤错报、漏报，或者内部控制制度存在重⼤漏洞、缺陷或未被有效执⾏，或者经营管理存在重⼤舞弊时，内部审计⼈员

经过审计却未能发现或失察，且发表不正确或不恰当审计意见的可能性。医院内部审计风险具有⼀般企业的特点，同时也具有

⾃⾝的特点。具体表现在以下⼏个⽅⾯。

(⼀)内部审计风险与医院经营⽬标风险的⼀致性

在社会主义市场经济条件下，医院的内部审计⼀⽅⾯要对医院的经营活动进⾏监督，促使其合法合规，另⼀⽅⾯要对医院

领导负责，以促使其经营管理状况的改善和经济效益的提⾼。可见，内部审计的⽬标与医院⽬标相⼀致。作为医院组织的构成

之⼀，内部审计的利益与医院的整体利益紧密相连，可谓同⾈共济、荣辱与共，因⽽内部审计风险与医院的经营⽬标所⾯临的

风险具有⼀致性。

(⼆)医院内部审计的⼴泛性

医院内部审计实施内部经济监督评价活动。医院内部审计的范围已从单纯的财务收⽀及有关经济活动扩展到基本建设投

资、修缮⼯程项⽬、药品和医⽤耗材购销、固定资产购置使⽤、医疗服务价格执⾏情况、预算执⾏、领导⼈员的任期经济责

任、内部控制制度的健全等整个医院经济活动运⾏中。医院内部审计范围的扩⼤进⼀步加⼤了医院内部审计风险产⽣的可能

性。

(三)医院内部审计所处环境的复杂性

医院内部审计在性质上属于医院⾃我约束的管理控制⾏为。当审计事项涉及外单位时往往很难调查取证，同时在审计过程

中也不可避免地受到本单位利益的限制，⽽且内部审计⼈员与本单位员⼯长期共事，相互之间有⼀定的利益关系和感情联系，

当审计中涉及具体的⼈和事时，难以遵循回避制度，影响审计的客观公正性，最终使内部审计⼈员承担较⼤的审计风险。

(四)医院内部审计风险的客观性、持久性和可控性

医院内部审计风险是客观存在的，不管怎样也不可能将审计风险控制到零的程度。医院内部审计风险与企业内部审计风险

⼀样存在于内部审计⼯作的全过程。新颁布的《规定》要求医院内部审计对必要的审计项⽬实施后续审计，以督促、帮助管理

⼈员对审计出来的问题进⾏整改、处理，这就使得医院的内部审计⼯作在时间和空间上的范围扩⼤，也增加了医院内部审计风

险。⽽内部审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。其中固有风险和控制风险与被审计单位环境相关。医院的内部审计

⼈员⽆⼒改变内部审计的固有风险和控制风险，但可以通过对医院内部控制制度强弱控制的测试，运⽤专业技能和丰富经验，

采取相应的审计程序、⽅法，使检查风险达到可以接受的程度，从⽽降低内部审计风险。

⼆、医院内部审计风险形成的原因

医疗内部审计风险就是医疗机构内部审计部门和⼈员未能发现医疗机构经营管理活动中的违规⾏为，以及经营管理信息中

存在的虚假信息，从⽽导致⾃⾝承担责任，给医疗部门带来风险损失和不良影响的可能性。医院内部审计风险形成的原因主要

有以下⼏个⽅⾯。

(⼀)医院内部审计审计⾯的⼴泛性与多样性

医院由于经营规模的扩⼤，经营业务的⽇趋复杂，使得内审对象及内审⾯逐步扩展，为内部带来了更多的困难。内部审计

的业务也已不再局限于财务收⽀审计、⼯程审计、经济责任审计，⽽是更多地向管理领域渗透，审计职能从经济监督转变为以

监督为基础的经济鉴证和经济评价。内审业务的拓展，使得审计⼈员承担的责任更多，审计风险也随之加⼤。

(⼆)院领导不够重视，内部审计机构的独⽴性不强，审计⼯作的⾏政性太强

有些医院领导不明⽩内部审计的真正意义，将内部审计放在可有可⽆，没有把它有机地融⼊到医院的管理体系中，使其真

正担负起管理、监控的双重责任。当前不少医院设⽴内部审计机构