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项目三获取审计证据课件

审计证据概述获取审计证据的方法与技巧获取审计证据的注意事项获取审计证据的实践应用获取审计证据的案例分析获取审计证据的总结与展望contents目录

01审计证据概述

审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。定义审计证据在审计工作中具有至关重要的作用，它是审计人员形成审计意见和结论的基础，同时也是评价审计事项和作出审计决定的重要依据。作用审计证据的定义与作用

种类审计证据的种类繁多，按照不同的分类标准可分为不同的类型，如按照形态可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据等；按照来源可分为内部证据和外部证据；按照证明力可分为基本证据和辅助证据等。来源审计证据的来源主要有被审计单位提供的资料、审计人员通过观察、询问、函证、重新计算、重新操作和分析等方法获取的资料，以及通过其他来源如相关监管机构、专家等获取的资料。审计证据的种类与来源

审计证据的重要性保证审计质量充分、适当的审计证据是保证审计质量的关键，只有获取了充分、适当的审计证据，审计人员才能对审计事项作出准确的评价和判断。降低审计风险获取充分、适当的审计证据有助于降低审计风险，避免或减少因审计结论不准确或不完整而给审计人员或审计组织带来的损失。提高审计效率合理获取和使用审计证据可以提高审计效率，减少不必要的审计程序和时间浪费，使审计工作更加高效、有序。

02获取审计证据的方法与技巧

询问法被审计单位有关人员及对审计事项知情的第三方面对面交流、电话沟通、书面询问等与审计事项相关的问题，包括事实、意见、解释等保持客观、中立的态度，避免引导性提问，记录询问过程和结果询问对象询问方式询问内容注意事项

观察对象观察方式观察内容注意事项观察审计单位的经营场所、实物资产、业务活动及相关人员行为等现场观察、视频监控、照片记录等与审计事项相关的现象、状况、流程等制定观察计划，保持客观、全面的观察，及时记录观察结果

被审计单位的文件、资料、凭证、账簿等检查对象审阅、核对、比较、分析等检查方式与审计事项相关的数据、信息、证据等检查内容确定检查范围和标准，保持谨慎和细致的态度，关注异常和疑点注意事项检查法

被审计单位的财务数据、业务数据等计算对象计算方式计算内容注意事项利用计算机或手工方式进行重新计算与审计事项相关的数据、指标、比率等确保计算方法和数据来源的准确性和可靠性，关注计算结果与原始数据的差异和原因重新计算法

被审计单位的业务流程、信息系统等操作对象模拟或重新执行相关操作操作方式与审计事项相关的操作步骤、流程、结果等操作内容确保操作环境和条件的真实性和可重复性，关注操作结果与预期结果的差异和原因注意事项重新操作法

03获取审计证据的注意事项

对可能存在问题的领域保持警觉审计师应当对所有可能表明财务报表存在重大错报或舞弊行为的迹象保持警觉，不放过任何蛛丝马迹。审慎评价管理层和治理层的诚信和胜任能力审计师需要对被审计单位的管理层和治理层进行审慎评价，关注其是否存在诚信问题或胜任能力不足的情况。保持职业怀疑态度

审计师应当关注被审计单位发生的异常交易和事项，如非常规交易、关联方交易等，这些交易可能涉及财务报表的重大错报或舞弊行为。留意异常交易和事项审计师需要关注被审计单位在会计估计和判断方面存在的不合理性，如过度乐观的业绩预测、不合理的资产减值准备计提等。关注会计估计和判断的不合理性关注异常情况

严格执行审计计划审计师应当按照审计计划的要求，严格执行各项审计程序，确保审计工作的全面性和有效性。保持充分、适当的审计证据审计师需要获取充分、适当的审计证据，以支持其对财务报表发表的审计意见。审计证据应当具有相关性、可靠性和充分性。遵循审计程序

利用专家协助获取审计证据在某些专业领域，如技术、行业等方面，审计师可能需要借助专家的协助来获取相关证据。合理利用专家工作可以提高审计效率和准确性。要点一要点二评价专家工作的恰当性审计师应当对专家的工作进行恰当性评价，确保其工作结果能够为审计工作提供有力支持。同时，审计师还需要关注专家工作可能存在的局限性和风险。合理利用专家工作

04获取审计证据的实践应用

对被审计单位的现金进行实地盘点，确认现金的存在性和金额准确性。现金盘点通过向银行发函，确认被审计单位银行存款的真实性、完整性和准确性。银行存款函证检查资产负债表日前后若干天的现金收支凭证，确定是否存在跨期事项。截止性测试货币资金审计证据的获取

购货与付款循环测试检查购货交易的真实性、完整性和准确性，以及付款的正确性。生产与仓储循环测试检查生产过程中的成本归集与分配、仓储管理的合规性和有效性。存货盘点对被审计单位的存货进行实地盘点，确认存货的存在性、完整性和准