财务报表分析知识点.doc

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第一章财务分析概论

1．财务信息的内容可以依据不同标准分类。第一，按照是否由企业会计系统提供，可以分为会计信息和非会计信息；第二，按照信息的来源，可以分为外部信息和内部信息。会计信息是企业会计系统编制并提供，分为外部报送信息和内部报送信息。（P11）非会计信息主要包括：（1）审计报告。（2）市场信息。（3）公司治理信息。（4）宏观经济信息。（P12-P13）

2．财务分析包括的基本程序：第一，确立分析目标，明确分析内容；第二，收集分析资料；第三，确定分析基准；第四，选择分析方法；第五，做出分析结论，，提出相关建议。（P16-P17）

3．财务分析最常用的基本方法包括：比较分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法。（P19）

4．比较分析法是指通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。比较分析法是财务分析中最常用的一种方法。（1）按照比较形式分类：比较分析法按照比较对象形式的不同可以分为绝对数比较和百分比变动比较。①绝对数比较。②百分比变动比较。百分比的计算方法为：

（P19）

5．比率分析法是财务分析中使用最普遍的分析方法，利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况的一种方法。根据分析的不同内容和要求，比率分析法主要分为构成比率分析和相关比率分析。（1）构成比率分析。构成比率分析是计算某项财务指标占总体的百分比。其计算公式如下：

（2）相关比率分析。相关比率分析是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又相关的指标加以对比，求出比率，以便从经济活动的客观联系中认识企业生产经营状况。（P23-P25）

6．因素分析法就是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法。（P26）

7．趋势分析法是根据企业连续数期的财务报告，以第一处或另外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而提示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。

对不同时期财务指标的比较，可以计算成动态比率指标，依据采用的基期不同，所计算的动态指标比率可以有两种：定比动态比率和环比动态比率，其计算公式如下：

通过定比动态比率，可以观察企业指标总体的变动趋势，通过环比动态比率，可以明确指标的变动速度。（P27-P28）

第二章资产负债解读

1．企业保持一定的货币资金的动机主要有：交易动机、预防动机和投资动机。（P30）

2．企业货币资金持有量由以下因素决定：（1）企业规模。（2）所在行业特性。（3）企业融资能力。（4）企业负债结构。（P30）

3.交易性金融资产持有的目的是为了近期内出售获利，所以交易性金融资产应当按照公允价值计价。（P30）

5．存货的质量分析，应当关注的问题：（1）存货的可变现净值与账面金额之间的差异。（2）存货的周转状况。（3）存货的构成。（4）存货的技术构成。（P32-P34）

6．固定资产质量分析时，应当注意以下方面：（1）应当关注固定资产规模的合理性。（2）固定资产的结构。（3）固定资产的折旧政策。（P38）

7．允许资本化的借款包括专门借款和一般借款，其中专门借款的资本化金额为，以借款当其实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。（P39）

8．商誉是指企业在购买另一个企业时，购买成本大于被购买企业可辨认净资产公允价值的差额。企业报表上列示的商誉，只是每个会计期间时行减值测试。（P41）

9．商业汇票的付款期限最长为6个月。（P44）

10．或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。（47）

行列示，用以考察企业各期现金流量的变化趋势。（P105）

11．现金流量结构分析包括：（1）现金流入结构分析；（2）现金流出结构分析；（3）现金流入流出结构分析。（P111）

12．现金流入结构分析就是将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入加总计，然后计算每个现金流入项目金额占总流入金额的比率，分析现金流入的结构和含义。（P112）

13．现金流出结构分析就是将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流出加总合计，然后计算每个现金流出项目金额占总流入金额的比率，分析现金流出的结构和含义。（P113）

第五章偿债能力分析

1．偿债能力是指企业对债务清偿的承受能力或保证程度，即企业偿还全部到期债务的现金保证程度。（P117）

2．短期偿债能力与长期偿债能力的关系：短期偿债能力与长期偿债能力通称为企业的偿债能力，客观存在们共同构成企业对各种债务的偿还能力。两种偿债能力既相互统一，又有显著的区别；既