会计基础规范要点.docVIP

会计基础规范要点

一、会计交接

《会计法》规定：会计人员工作调动或离职，必须与接管人员办理交接手续。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。

1、会计人员办理移交手续前，必须做好未了事项的解决并写出书面材料，编制移交清册。

列明应当移交的会计凭证、原始凭证、会计账簿、财务会计报告、印章、钞票等其他会计资料。

2、会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。

一般会计人员交接，由会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。

3、移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收。

移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。移交完毕，移交人员、监交人员和接替人员应当进行签章确认。

二、会计核算

《会计法》规定，各单位必需根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

1、原始凭证的审核和解决

会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核。

（1）审核内容

A、合法性审核：经济业务是否合法，原始发票是否合法，是否是假发票（可以进行网上查询）。

B、合规性审核：原始凭证各要素是否齐全、对的，昂首名称是否与本单位相符，是否有开票单位印章，印章是否对的，是否有经办人及财务审批人的签字；发票是否有缺损、是否有修改、挖补等。

C、内容真实性审核：大额报销款项的原始凭证，是否有附件，附件是否由对方单位印章，是否由本单位经手人签字。

（2）审核结果的解决

A、对符合规定的原始凭证：按规定进行账务解决。解决后，应根据情况及时加盖“钞票收讫”、“钞票付讫”、“转讫”、“附件”、“作废”等印章。

B、对不真实、不合法的原始凭证：不予受理，并向单位负责人报告。

C、对记载不准确、不完整的原始凭证：予以退回，并规定按规定更正、补充。

2、记账凭证的填制

（1）各项内容必须完整：会计人员签章齐全，对的填写反映经济业务的摘要，会计科目及明细会计科目使用对的，科目的相应关系、金额应对的无误。

（2）连续编号：记账凭证应连续编号，假如一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，应采用“分数编号法”。?

（3）填制依据：必须是经审核无误的原始凭证。可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

?

（4）附件齐全：记账凭证必须附有审核无误的原始凭证，除结账、技术性错误更正的记账凭证，可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。购货清单、维修签单、会议费签单、协议资料等也应作为原始凭证附于记账凭证之后。

3、错误凭证的更正（月结后）

（1）红字更正法，即以红字（负数）作相同的会计分录，对错误凭证进行冲销，并在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样；同时再用蓝黑字（正数）重新填制一张对的的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。

（2）补充登记法，即作相同的会计分录，对少记的金额，作补充登记。

4、账簿的设立、登记和打印

（1）账簿的设立：预算单位应当按照会计制度的规定设立账薄。账簿涉及总账、明细账、日记账、固定资产账及辅助账。其中收入、支出和往来款项，应按类别和具体项目或个人设立多栏式明细账薄；固定资产账应当设立“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按照固定资产的类别和使用部门进行明细核算。

（2）账簿的登记：各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。总账的登记，应在所有记账凭证录入完毕、资金核对无误、会计主管审核后进行。明细账及日记账，系统自动根据记账凭证逐笔登记。

（3）账簿的错误解决：账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除笔迹，不准重新誊录，电脑记账情况下也不能采用“划线更正法”。应当采用红字（负数）更正法、补充登记法更正记账凭证。

（4）账簿的打印：实行会计电算化的单位应当定期（按年）打印会计账薄，打印出的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册。

5、会计科目的设立

会计科目的设立，应按照新制度的规定及单位的实际情况设立。因没有相关业务不需要使用的总账科目可以不设；在不影响会计解决和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少明细科目。其中：收支明细科目的设立，应按照资金来源和资金性质设立，便于与部门预算相应和进行年终决算；往来明细科目的设立应按照类别或单位或个人设立，便于往来款项清理。

6、会计核算的具体规定

（1）及时入账：对于已经发生的经济业务或事项，应当及时进行会计核算，不得提前或延后。

（2）及时对账：钞票账每日与实际库