2023年第十四章采购与付款循环的审计习题答案.pdf

一、思考题

1.（一）请购商品和劳务（请购部门（仓库）――请购单）

（二）编制订购单（采购部门――订购单）

（三）验收商品（验收部门――验收单）

（四）储存已验收的商品（仓库）

（五）编制付款凭单（应付凭单部门――应付凭单）

（六）确认与记录负债

（七）付款

（八）记录钞票、银行存款支出

二、单选题

1．B。函证应收账款重要获取应收账款存在性、计价和分摊以及权利与义务

三个认定的审计证据，函证程序难以拟定可变现净值。

2.C

3.C

4.A

5．CA项与“列报”认定最为密切；B、D项与计价与分摊最为密切；C项与“存在”

或“发生”及“完整性”认定关系同等密切。选C最为恰当。

6．C应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期，折扣条件等管理应

付款项，已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。

7.C选项A，固定资产支出预算应由董事会批准，但该缺陷并不构成严重缺陷；选项

C，所有设备的购买程序均由使用设备部门自行办理，违反职责划分的内部控制制度，

属于严重内部控制缺陷。

8.Ａ检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序

9.Ｂ通过存货监盘，可以有效证实甲公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但

未收到购货发票的业务，这种业务容易导致未入账的应付账款。

与其供应商之间的对账单应从非财务部门获取

11.Ｄ被审计单位假如有漏记的应付账款一般会在资产负债表日后入账

12.Ｃ对于负债侧重于也许存在的低估和漏报

13.Ｂ在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”

认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。在内部控制制度并不健全的情况之下，采

购业务不一定都有请购单。采购部门会根据授权直接订购公司有规律消耗的物料，此时采购

交易轨迹的起点就是订购单。

14.Ａ该题针对“采购与付款循环涉及的重要凭证、会计记录及重要业务活动”知识

点进行考核

15.Ａ检查有无长期挂账的应会账款属于采购与付款业务的实质性程序

16.Ａ选项Ｂ属于采购交易的截止测试；选项ＣＤ属于寻找未记录的负债的截止测试。

17.Ａ注册会计师之所以要相应付账款进行函证，重要是为了获得债权人的对账单，

所以应采用积极式函证。

18.Ａ对公司的确无法支付的应付账款，根据新会计准则的规定，应按规定转入营业

外收入科目中。

三.多选题

1.BCDA查明的是应付账款的存在认定。D之所以可以检查低估问题，是

由于通过向已经存在的供应商函证余额为零的应付账款，可以发现尚欠该供应商

单未入账的应付账款。

2．ACD不能仅仅依据未增长使用寿命、不影响减值准备这些条件判断能否资本化，

还需要具体问题具体分析。A、C项均不符合资本化的条件；B项提高了大楼的使用性能，

可以资本化；D项中工程尚未竣工，属于在建工程，尚不能计入固定资产原值。

3．BD

4．ABC无形资产的研究费用应于发生时计入当期损益，开发支出在符合资本

化条件的情况下应予以资本化，计入无形资产成本。无形资产应自无形资产可使

用时起开始摊销，摊销方法的选择应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预

对于使用期限不拟定的无形资产不进

行摊销。发生无形资产的后续支出，仅仅是为了保证已确认的无形资产可认为公

司带来预定的经济利益，因而应当在发生当期确认为费用，不增长无形资产的账

面价值。

5.ABCABC都符合会计准则的相关规定。会计准则规定假如不能区分是固

定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则

公司应按上述原则进行判断，其发生的后续支出，分别计入价值或计入当期费用，

不能选择Ｄ。

６.ＡＢＣＤ这四种情形下，甲公司均既未收到商品，又未接受劳务。

７.ＢＣ请购单通常情况下不能事先编号；对购货发票、验收单、订货单和

请购单进行内部核查重要保证所记录的采购货品都确已收到。

８.ＢＣＤ租赁协议恰恰