论内部审计在公司治理中的作用.doc

浅谈内部审计在公司治理中的作用

摘要

经过不断的努力,中国内部审计的发展令世界瞩目。中国内部审计协会,鼎力推动中国内部审计在规范基础上的全面转型,相继颁布了一系列内部审计准则。随着公司治理结构的不断完善，内部审计在公司治理中的地位和作用也越来越多的受到研究者的关注。推动内部审计的转型与拓展，建立与完善内部审计制度，提高审计人员的素质，以促进内部审计与公司治理的良性互动，成为现代内部审计发展过程中最为紧迫的任务。

关键词：内部审计、公司治理、改进措施

Abstract

Aftercontinuousefforts,thedevelopmentofChineseinternalauditduetotheworld’sattention.ChinaInstituteofinternalauditvigorouslypromotesthecomprehensivetransformationofChineseinternalauditinthestandardbasis,andpromulgatedaseriesofinternalauditingstandards.Withthecontinuousimprovementofcorporategovernancestructure,theresearcherspaymoreattentiontotheinternalaudit’ssubjectedandroleincorporategovernance.Themosturgenttasktopromotethedevelopmentofmoderninternalauditispromotingthebenigninteractionbetweeninternalauditandcorporategovernancethroughpromotethetransformationofinternalauditanddevelopment,establishandperfectthesystemofinternalaudit,improvethequalityofauditorsandsoon.

Keywords:Internalaudit,Thecorporategovernance,Measuresforimprovement.

一、公司治理和内部审计的基本含义

公司治理伴随着现代企业的出现而诞生，是基于企业所有权和经营权分离后而导致的有关委托代理关系及内部控制等问题而产生的一系列制度安排。2002年4月,国际内部审计师协会(IIA)在提交给美国国会的《改善公司治理的建议》中特别指出,健全的治理结构应建立在董事会、执行管理层、外部审计和内部审计四个“基本主体”的协同之上。

公司治理是所有权和经营权分离的产物，而内部审计则起源于受托责任,是企业内部多层经营管理分权制度的产物,它是企业内部控制制度的重要组成部分,也是企业监督评价机制和公司治理结构的重要组成部分。内部的受托责任是内部审计产生和发展的基础。

作为全球最具权威性和指导性的领导者国际内部审计师协会(IIA)对于内部审计有着明确的定义。从1941年至今，国际内部审计师协会对内部审计的定义一直在与时俱进。1999年IIA通过了内部审计的新定义：“内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，以帮助实现组织目标”。这是目前为止较为权威的关于内部审计的定义。内部审计的新定义将其工作领域扩展到包括风险管理、内部控制和治理程序，确认内部审计活动应该评价并改进组织的治理程序，为组织的治理做贡献。

二、内部审计在公司治理中的定位及作用

（一）内部审计在公司治理中的定位

企业管理系统的自我调控机制的核心部分是内部审计机构,它是一种制度化的监督控制系统，从企业有效管理的角度在财务上对内部管理进行控制，主要是强调合规性和财务信息的可靠性。在这种监督系统形式下，内部审计更多地履行着管理控制职能，常被定位为内部控制的再控制环节。

内部审计是透视公司的窗口,是公司治理的守门员,是组织治理主体可依赖的、极具价值的资源。国际内部审计师协会(IIA)主席LeroyE.Bookal指出:“有效的公司治理需要具备四个重要条件:即内部审计师、董事会、高级管理者和外部审计师。可见，有效的内部审计是公司治理结构中形成权力制衡机制并促使其有效运行的重要手