出纳岗位认知.pdf

出纳工作是会计工作的一个重要岗位，关系到贯彻执行国家政策和规章制度，关

系到每个员工的切身利益，也显示出财务会计人员的精神文明和职业道德水准。

一、出纳概述

《现代汉语词典》称，出纳是现金和票据的付出与收进。在实际工作中，尽管

会计监督在前，每一笔现金银行业务的发生，或者说现金与票据、票据与票据交

换手段的实现，都是由出纳工作来完成的。因此，出纳其实也是现金银行出纳的

简称。出，指的是现金银行存款的付出;纳，指的是现金银行存款的收纳。一般

讲，出纳有两层意思：一是指出纳工作，即现金银行存款的收进、付出、结存工

作，二是指出纳工作人员，即出纳员，是指管理和经办现金银行存款收进、给出、

库存的专职财会人员。做好出纳工作对整顿会计工作秩序，规范会计基础工作具

有极其重要的现实意义。

二、出纳在会计循环中的地位和作用

会计循环是资金运动的链条和纽带，建立高效良好的会计循环机制是资本营运的

客观要求。出纳在会计循环中的地位和作用，反映在收支凭据真实，传递循序渐

进，货币计量准确，信息反馈及时等方面。

1.地位。过去有一种倾向，认为出纳人员只管钱，在整个财务管理中认为没有会

计员重要，选派人员时也往往把出纳员置于比较次要的地位。其实，这是错误的。

出纳员和会计员都是一个独立核算单位的要害岗位上的工作人员，二者的地位应

该是平等的。只是由于现金是具有特殊财富功能的货币符号，并且日常流动性很

需要有专人管理，与专营账目的会计员形成分工协作、相互配合、相互制约，

共同搞好财务管理的有机整体。当然，二者的业务隶属关系上是有主次之分的，

出纳员应从以下两方面接受会计员的监督：(1)出纳员主动为现金盘库提供条件，

绝对不可认为监督盘库是对出纳员的不信任，因为这是财务会计制度里的工作程

序，是搞好财务工作所必须的，(2)出纳员和会计员对账时，要主动报出现金库

存数，让会计员核对账实是否相符。

出纳是会计循环中的一个重要环节。任何单位和经济组织中，出纳必须是一个独

立的岗位，领导不得兼任，会计不得替代。《会计基础工作规范》对出纳岗位、

职责也有限制性规定，如单位领导人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，

会计主管人员。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机

构中担任出纳工作。内部牵制制度也规定了机构分离，职务分离，钱账分离，账

物分离的原则。

因此在会计机构中分设出纳岗位具有制度上的合法性，工作上的适应性，行为上

的规范性，管理上的科学性等特点。所以出纳在会计工作中和会计循环中的地位

是特殊的，不可缺少的。

2.作用。出纳是会计工作的一部分，也就是说出纳岗位可以按管理要求设置，出

纳工作则必须完全置于会计循环中。出纳人员在管好货币资金的同时，还应当发

挥几个方面的作用。一是认真贯彻执行党和国家的财经政策和财经方针，认真审

核每一张单据，处理每一笔经济业务。二是及时反馈经济信息，按照《会计法》

的要求及时向领导和会计主管人员报告工作。三是反腐倡廉，对支出性质进行审

查，对违反开支规定的支出拒绝付款。四是保卫资金安全，保护国家资财安全，

在现金流量大，假币多，卡式管理不规范的情况下，防止诈骗，减少损失和失误

即从过去出纳员只管现金的状况逐步向直接承担现金日记账和银行存款日记账

的登记职责的同时，要掌握一定的会计知识，在填写收款凭证和付款凭证时

不仅要填写货币资金科目，还要准确填写对应的其他科目的转变。总之，改革正

在把出纳员的地位和作用提到越来越重要的位置。

三、出纳岗位的基本要求

1.加强法制观念，准确掌握有关法规。不以规矩，不成方圆。出纳工作涉及的规

矩很多，如《会计法))及各种会计制度，现金管理制度及银行结算制度，《会计

基础工作规范》，成本管理条例及费用报销额度，税收管理制度及发票管理办法，

还有本单位自己的财务管理规定等等。这些法规、制度如果不熟悉、不掌握，是

绝对做不好出纳工作的。所以，要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、

掌握财经法规和制度，提高自己的政策水平。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和

制度，明白了哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制，工作起来就会得心应手，就

不会犯错误。

2.加强业务技能，提高业务水平。台上一分钟，台下十年功。这对出纳工作来

说是十分适用的。出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点

钞票等，都需要深厚的基本功。作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事

务的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较

强的数字运算能力。

出纳的数字运算往往在结算过程中进行，要按计算结果当场开出票据或收付现金，