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浅析中小型高校资产经营公司的财务管理风险

成立高校资产经营公司已经成为当前各高校管理经营性资产的主要方式。高校资产经营公司除了作为高校与市场间的防火墙，还承担了高校国有资产增值保值的主体责任。防控及应对企业管理中的财务管理风险，是确保高校资产经营公司发挥国有资产增值保值主体作用的重中之重。本文以D资产公司为例，分析中小型高校资产经营公司运营过程中较为突出的财务管理风险，思考并提出相应的应对策略，确保国有资产保值增值。

财务管理风险是指组织在财务管理过程中面临的可能导致财务损失或不准确报告的潜在威胁。财务管理风险按成因可以分为外部风险和内部风险。外部风险是指法律法规变化、市场竞争加剧、经济形势波动等外部因素可能对财务内控产生的影响，并增加财务风险的发生概率。内部风险是指企业内部环境，如人员专业性不够，风险意识不足、流程操作不当或者因流程缺失等内部控制缺陷造成的财务管理风险。企业应该具有采用不同的战略去防范和应对财务管理风险的能力。

一、分析中小型高校资产经营公司财务管理风险的意义

教育部下发的《教育部关于积极发展、规范管理高校科技产业的指导意见》（教技发【2005】2号）及《教育部关于高校产业规范化建设中组建高校资产经营有限公司的若干意见》（教技发【2006】1号）明确指出，高校要依法组建国有独资性质的资产经营有限公司或从现有校办企业中选择一个产权清晰、管理规范的独资企业，将学校所有经营性资产划转到高校资产经营公司，由其代表学校持有对企业投资所形成的股权。我国的高校一般可以划分为部属高校及省属高校，省属高校所成立的资产经营公司或者由其组成的产业集团，按照现行的企业规模标准划分大多属于中小型企业。研究中小型高校资产经营公司符合现实的需要。

高校资产经营公司的成立需要同时获得所属的国有资产管理部门及教育监管部门批准，并完成工商登记备案。高校资产经营公司也是高校国有资产引入现代企业制度管理的表现。财务管理是企业管理的重要组成部分，其包含资金筹集、资金安排、项目投资、成本控制、利润管理、财务报表分析及决策等方面的内容。高校资产经营公司也和其他企业一样，面临着财务管理过程中的各种风险。

财务管理风险是企业管理过程中面临的一类重大风险。常见的财务管理风险包括市场风险、资金管理风险，内部控制不足风险及监管风险等。企业在财务管理过程中，需要根据实际情况采取不同的风险管理措施和策略，降低财务管理风险，确保企业的稳定运营和可持续发展。

二、D资产公司财务管理风险分析

D高校是省属高校，创办于2004年的普通高等职业院校，入选国家优质专科高等职业院校和国家“双高计划”建设院校。根据公开的工商登记信息，D资产公司于2009年成立，由D高校全资控股，公司经营范围为受学校委托经营管理资产，办公楼及商业营业用房出租，教育信息咨询等。D资产公司为混合型的经营模式，不仅经营学校相关资产的产权，还经营一些具体的生产活动（如提供咨询服务等）。

近年的巡视整改及审计监督发现D资产公司存在利润模式不科学，不重视资金管理，会计核算不规范，对外投资决策依据不充分等较为突出的财务管理风险。这些风险也进一步阻碍了D资产公司的长远发展。

（一）产权不清晰导致利润模式不科学，财务数据失真

根据教育部的《指导意见》，高校要“按照资产属性，建立经营性资产与非经营性资产分类建帐、分开管理的制度”“学校所有经营性资产划转到高校资产经营公司”。近年来，D高校积极与当地政府沟通，多次向上级主管部门提供相关资料，力求尽快完成校内物业的确权工作。但由于产权事宜涉及政府多部门，部分产权资料涉及的时间跨度较大，与现行系统衔接不上等原因，校内物业确权工作一直无法顺利完成。因此，D高校一直没有将无法确权的校内物业划分为学校经营性资产，也未将该部分资产划转至D资产公司。

2017至2022年间，租金收入一直是D资产公司的主要利润模式之一。D资产公司获得的租金收入就包含了未确权物业的租金收入。学校通过行政会议形式将物业租赁项目委托D资产公司管理，由D资产公司签署租赁合同，最后收取租金收入。曾有审计报告对该利润模式提出质疑：认为所有权属学校资产的租赁收入属于事业单位非税收入，因此D资产公司收取的租金收入应全额上缴学校，不能作为公司收入列账。另外，水电费为出租物业项目的主要成本之一，由于出租物业的水电开支无法和学校其他物业的水电开支完全区分，故水电开支成本一直只在学校账面列支，未在D资产公司账面反映。这种做法不符合会计上的收入成本配比原则，导致D资产公司财务数据失真。

（二）不重视资金管理，往来款挂账时间长

一般来说，往来款管理属于资金管理中的重要内容。往来款反映的是公司与外界各方的债权债务关系。D资产公司2022年往来款余额账龄情况见下表：

从上表可以看出，D资产公司账龄在5年以上的往来款金额占比高达86.