会计学原理课件：期末会计工作——财务报告.ppt

账号：单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额83,000银行对账单余额79,000加：银行已收入账企业尚未入账9,000加：企业已收入账银行尚未入账12,000减：银行已付入账企业尚未入账4,000减：企业已付入账银行尚未入账3,000调节后余额88,000调节后余额88,000银行存款余额调节表2011年12月31日财产清查的结果：（六）财产清查结果的账务处理账实相符账实不符盘盈盘亏毁损账务处理的步骤第一步：根据对比表，填制记账凭证，调整账簿记录,反映待处理盘点盈亏,做到账实相符；第二步：待查明原因后，按照批准意见处理转销待处理财产盈亏,调整相关收入费用账项。账户设置待处理财产损溢发生的待处理财产盘亏与毁损发生的待处理财产盘盈数批准转销的待处理盘盈数批准转销的盘亏与毁损数对于物资运输途中的非正常短缺或损耗应通过该科目进行核算。盘盈盘亏存货涉及的增值税额直接增加盘点当期的进项或销项税额。1.存货清查结果的会计处理企业盘盈存货时，应首先借记“存货”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。经有关部门核准后，则应按照原记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”的金额冲减管理费用，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。盘亏存货时，首先借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“存货”科目，然后根据盘亏原因进行不同的会计处理：1）属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿后，将净损失记入“管理费用”科目。2）属于自然灾害等非常原因造成的存货盘亏或毁损，应扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿后，将净损失记入“营业外支出”科目。例5－6：盘点结果“实存账存对比表”所列盘亏材料3000元。调整分录：借：待处理财产损溢－流动资产3000贷：原材料3000经查盘亏原因是：1.定额内损耗为1500元；2.管理员过失造成的损失为100元；3.非常事故造成的损失为1400元，保险公司同意赔偿1000元，残料作价50元入账批准后：借：管理费用1500其他应收款—某管理员100—保险公司1000原材料50营业外支出350贷：待处理财产损溢30002.固定资产清查结果的会计处理固定资产盘盈，应作为前期差错处理。在经有关部门核准前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算，再根据以往会计处理情况，做相应科目调整固定资产盘亏时，应根据不同情况进行不同的会计处理。[例5-7]根据“固定资产盘盈盘亏报告表”所列盘亏设备1台，原价为8,000元，已提折旧5,000元，净值为3,000元。会计处理如下：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢3,000累计折旧5,000贷：固定资产8,000经查盘亏原因是自然灾害造成的。保险公司同意赔款2,000元，其余损失经批准列入营业外支出。会计处理如下：借：营业外支出1,000其他应收款2,000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢3000三、对账和结账（一）对账对账是指会计核算中，对账簿记录所做的核对工作。对账工作是保证账证、账账、账实相符的重要条件，主要包括以下三个方面：1.账证核对2.账账核对：各总分类账户、总分类账与明细分类账（序时账）、财产物资明细账与财产物资保管账（卡）核对。3.账实核对（二）结账为了总结一定会计期间财务状况和经营成果的大小，企业一般于会计期末进行结账。结账是会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。1.结账的意义2.结账的程序和内容1）结账前，必须将各项经济业务登记入账2）应由本期受益的收入、负担的费用全部登记入账。