会计学原理课件：会计记账方法——复式记账.ppt

编制试算平衡表如下：单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金500012003800银行存款10万50010.05万原材料600600库存商品10万10万固定资产20万20万应付账款50003002004900长期借款10万010万实收资本30万30万合计40.5万40.5万180010004049004049005.试算平衡表作用检查账户记录正确性和完整性，若试算不平衡，账户记录肯定有误。但如果试算平衡，不能保证账簿记录肯定正确。Ａ无法发现的错误：记错账户；同时多记或少记，漏记或重记；方向记反。Ｂ能发现的错误：借贷双方金额不等。第二节复式记账的应用资金筹集业务采购业务生产业务销售业务营业成本费用和税金的核算利润的形成和分配的核算一、资金筹集业务（一）概述企业生产经营所需资金的获得，一般来说有两种渠道：一种是企业投资者的投入，另一种可以从债权人处借入。（二）实收资本的核算1.实收资本的含义实收资本指企业实际收到的投资者投入企业的资本。2.企业的投资者和投资方式企业的投资者可以是国家、法人、外商和个人；投资者对企业的投资可以采用货币、实物、证券和无形资产等不同方式。3.需设置的账户实收资本、资本公积、银行存款、原材料、固定资产、无形资产等。1）“实收资本”含义2）“资本公积”含义账户结构：是所有者权益账户，所以增加额记在贷方，减少额记在借方，余额和增加额的方向相同在贷方。3）“银行存款”可总括的反映和监督企业存放在银行的各种款项的收、付和结存情况。4）“原材料”核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。本账户可总括的反映和监督库存材料的收入、发出和结存情况及其增减变动情况。属资产类账户。收到投资者投入的材料时，按其双方协商价格借记“原材料”；领用或发出材料时，贷记“原材料”，期末借方余额表示库存材料的成本。需按材料种类进行明细核算。5）固定资产“固定资产”核算企业持有的固定资产原价。建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。账户可总括的核算和监督固定资产的增减变动情况。企业接受投资者投入的固定资产，按发票上标明的价值或双方协商确定的价值入账。6）无形资产核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本科目可按无形资产项目进行明细核算。为总括的核算和监督无形资产的增减变动情况，需设置“无形资产”账户。企业接受投资者投入的无形资产，按双方协商确定的价值入账。(三)银行借款的核算1.银行借款的含义及分类企业向银行和其他金融机构借入的款项，按其借款时间划分为长期借款和短期借款，期限在一年以上的借款称为长期借款，期限在一年以下的借款称为短期借款，短期借款是企业的流动负债。2.账户设置“短期借款”、“长期借款”反映和监督企业长短期借款的取得、归还及尚未偿还的情况，即借款的增加、减少及余额。为了分别表示企业向不同债权人借入资金情况，应该按债权人设置明细分类账反映。“财务费用”：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。“应付利息”：核算企业按照合同约定应支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。本科目可按债权人进行明细核算。３.核算环节：取得借款、支付利息和归还借款等内容。资产负债表日，企业应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目；按计算确定的长期借款利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记“应付利息”科目。4、资金筹集案例（4）实收资本应付债券长期借款应付利息银行存款原材料固定资产无形资产应交税费财务费用在建工程（1）（2）（3）企业资金筹集业务的核算资本公积短期借款二、购进业务的核算（一）购进业务1.类别采购材料买设备设备偿债负债货币资金设备材料1）购入固定资产2）购入材料购进材料时，直接支付货款和采购费用;购进材料未付款将来支付款项；先预付货款，后取得材料。2.材料的确认购入时，材料验收入库或支付材料价款取得所有权时，将其作为一项资产确认；领用时将其作为一