车船税法实施细则.pptx

车船税法实施细则制作人：XXX时间：20XX年X月

目录第1章简介

第2章纳税人义务

第3章扣除优惠和减免

第4章税务处理

第5章实际操作

第6章总结

01第1章简介

车船税法实施细则的出台背景2007年，车船税法正式颁布实施。为更好地贯彻落实车船税法，完善税收征管制度，提高征收效率，国家税务总局制定了车船税法实施细则。

车船税法的主要内容纳税义务纳税计算纳税申报、缴纳和退税税收管理和监督

与其他相关法规的关系增值税法企业所得税法个人所得税法房产税法

实施细则的主要内容车船税法实施细则，包括了纳税人的纳税义务、纳税计算、纳税申报、缴纳和退税、税收管理和监督、处罚和纠正等方面，细致全面地规定了车船税的征收管理、纳税申报、税款缴纳、税收管理和监督、纳税人权益保护等方面的内容。

实施细则的修订历程车船税法实施细则正式发布2007年0103第二次修订2018年02第一次修订2014年

实施细则对车船税征收的影响征收率和计税方法的调整纳税人申报和缴纳的办法征收管理的规定纳税人权益保护的措施

实施细则对纳税人的影响纳税人的纳税义务得到明确纳税计算方法的规定更加科学纳税人申报和缴纳的办法更加便捷纳税人的权益得到更好的保护

02第2章纳税人义务

车船税的征收对象车辆、船舶的年度应税价格车船税的征收对象范围及标准年度申报、按期缴纳税款等纳税人义务的规定国务院规定的其他免税情形等免税情形

纳税申报与缴纳网上申报、自行缴纳、委托代理缴纳等车船税的申报与缴纳方式车船税税率、减免等税款的计算年度申报的期限、滞纳金的计算等缴纳期限

涉税事项的备案要求纳税期限、税种等增值税、所得税等涉税事项的备案要求办理流程、所需材料等申报备案的流程备案的费用、有效期等主要事项

税务管理关于税务机关的调查权、稽查权等税务机关对纳税人的监督管理违法行为的种类、罚款金额等税务机关对违法行为的处罚对税务机关的监督、申诉等纳税人的权利

车船税的减免残疾人购买车辆、农用车、公安、消防等特种车辆等免征车船税免税情况0103其他符合法定减免条件的情况其他情况02新能源汽车、循环经济等符合条件的车船减免减征情况

纳税人责任（一）按照规定享受应当享受的税收优惠政策和优惠待遇；

（二）认真履行申报、汇缴税款等义务；

（三）提供真实、完整、准确的税收有关资料和信息；

（四）接受税务机关的调查、稽查；

（五）配合税务机关对税收违法行为的查处工作。

纳税人的上述义务，是纳税人应当履行的法定义务之一，是税收征管的基本要求。

车船税计算方式车船税的计算根据车船的核定排量、吨位、功率等因素来确定，税率不同。2019年底前，根据车船核定排量（吨位）不同，车船税税率为：

0.5升及以下：360元/年

0.5升～1.0升：720元/年

1.0升～1.5升：1,080元/年

1.5升～2.0升：1,560元/年

2.0升～2.5升：3,000元/年

2.5升～3.0升：4,800元/年

3.0升及以上：7,200元/年

逾期缴纳车船税的后果拖欠1个月以内，按欠税金额的2%加处罚款；1个月以上未缴，按欠税金额的5%加处罚款。罚款从拖欠期限届满之日起，按照日万分之0.05的标准加收滞纳金。滞纳金拖欠车船税会影响纳税人的信用记录。信用记录

03第3章扣除优惠和减免

扣除及减免范围包括哪些方面的费用车船税的扣除范围哪些情况可以享受减免减免税款的情况

扣除和减免的申请如何申请扣除和减免申请扣除和减免的需求及流程需要提供哪些凭证扣除和减免的凭证要求

扣除和减免的限制享受扣除和减免需要满足哪些条件扣除和减免的限制条件如果申请被驳回怎么办申请被驳回的情况及处理方式

扣除和减免的复核如何进行复核纳税人对扣除和减免的申请复核要求税务机关如何进行复核并处理复核结果税务机关的复核方式和结果处理

车船税的扣除范围车船税的扣除范围包括车船购买费用、车船保险费用、车船年检费用等。纳税人在申请扣除时，需提供相关费用的发票等凭证。

减免税款的情况符合报废标准的车辆车辆报废0103公安机关使用的警车、消防车等车辆公安机关使用车辆02符合残疾人购车条件的车辆残疾人购车

申请扣除和减免的需求及流程凭证资料的种类和数量要求提供费用凭证表格填写要求及注意事项填写扣除和减免申请表格提交材料的方式和时间要求提交申请材料

车船购置时间车船税应在购置之日起30日内完税

未及时纳税的按照欠税处理车船使用地点车船必须在中国境内使用

驶离境内且无法确认使用期限的，税款应按全年征收纳税人诚信记录纳税人不得存在逃税行为

纳税人应及时申报、缴纳车船税款扣除和减免的限制条件车船使用情况车辆必须为纳税人所有或者由其控制

车船必须在规定期限内进行年