税费计算 增值税的计算.pptxVIP

;主要内容：

第一节增值税的概述

第二节增值税的计算

第三节增值税的征收管理

第四节增值税的申报;第一节增值税概述

一、增值税的含义和特点

（一）含义

增值税:是对在我国境内销售或进口货物或者提供加工、修理修配劳务，和销售服务、无形资产、不动产的单位和个人,以其生产经营过程中取得的增值额为征税对象所征收的一种流转税。

;（二）特点

1、税负的公平性：税率统一且征收普遍

2、税负的转嫁性：消费者是全部税款的承担者

3、征管的严密性

4、征税项目具有普遍性：税种繁多，税基广阔

5、价外计征：以不含税销售额为计税依据，将税金排除在计税基础之外，并在专用发票上分别列示价款和税金;5;二、增值税的征税范围及纳税人;视同销售货物行为

税法确定单位或个体经营者的下列8种行为，视同销售货物，征收增值税：

（1）将货物交付他人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

（6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

（7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；

（8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。

;（二）增值税的纳税人

凡在我境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务）以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。

单位，是指所有的单位。

个人，是指个体经营者及其他个人。

;纳税人按其经营规模大小以及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。

（一）小规模纳税人

小规模纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规定标准以下，会计核算不健全，不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。

（二）一般纳税人

是指达到一定的生产经营规模（即超过小规模纳税人标准），并且是会计核算健全，能按照税法的规定，分别核算销???税额、进项税额和应纳税额的单位。

;10;一般纳税人的主要权利：

可以购买专用发票

可以开具专用发票

有权向销售方索取专用发票

有权凭专用发票注明税款抵扣进项税额

一般纳税人的主要义务：

及时申请办理认定手续

健全财务核算制度

准确地核算应纳税额

按规定保管、使用专用发票并如实申报其购用存情况

;三、增值税的税率与征收率

增值税采用比例税率，具体为：

（一）税率

1．基本税率（13﹪）

销售或者进口货物、提供应税劳务、有形动产租赁服务（包括有形动产租赁）

2．低税率（9﹪）

增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%。

（1）粮食等农业产品、食用植物油、鲜奶；

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

（3）图书、报纸、杂志；

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；

（5）国务院规定的其他货物：音像制品、电子出版物、食用盐、二甲醚

（6）提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权。

;以下13%货物

易于农产品等9%货物相混淆;;3.低税率6%

提供现代服务（租赁服务除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）

4.零税率：国际运输服务、航天运输服务、

向境外单位提供的完全在境外消费的列举项目服务

（二）征收率

1.小规模纳税人不划分行业和类别统一征收率为3%，销售自己使用过的固定资产（含旧货）减按2%征收率，销售自己使用过的其他物品3%。

2.一般纳税人采取简易办法征收率为3%；销售自己使用过的、未抵扣进项税额的固定资产，减按2%征收；自2016年5月1日起，销售、出租其之前取得的不动产，房企销售的老项目可以选择适用简易计税方法，按5%征收;四、优惠政策

（一）增值税的免税项目

1.农业生产者销售的自产农产品，包括：制种、“公司+农户”经营模式的畜禽饲养

2.避孕药品和用具

3.古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

7.销售的自己使用过的物品，指其他个人自己使用过的物品;（二）免征增值税项目

1.专项民生服务

2.符合规定的教育服务

3.特殊群体提供的应税服务

4.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治

5.文化和科普类服务

6.特殊运输相关的服务

7.住房类服务

8.土地使用权及自然资源使用权

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