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运用以ChatGPT为代表的生成式人工智能提升税法遵从度的分析

ChatGPT在2022年底正式发布，由于语言理解、内容生成、知识推理、多轮沟通等方面功能优势极为显著，因此在短时间内便得到了各个行业领域用户的普遍青睐，同时也吸引了政府部门、学术领域、企业界的高度关注。ChatGPT的问世，标志着人工智能迎来了全新的发展阶段，推动人类进入新的智能化时代。ChatGPT是人工智能技术对话机器人的代表产品，近年来，国内各大科技公司、高等院校和研究机构相继推出了形式多样的AIGC类产品，使得我国大模型产业呈现出百花齐放的格局，然而人们在享受AIGC为我们生活带来的便捷时，也开始思考可能会出现的弊端，比如数据安全和隐私风险、算法偏见、信息过载和信息污染、技术依赖等，为了切实解决上述问题，各个国家纷纷出台了相关的限制条例。我国在今年第二季度印发的《生成式人工智能服务管理办法》，就是以生成式人工智能服务为核心，围绕服务的合规性、合法性以及合理性作出了明确规定。面对飞速发展的人工智能技术以及可能出现的应用风险，税务部门应当展开深刻思考，探索如何在取长补短、妥善应对的同时，将技术的应用优势最大程度发挥出来，更好地辅助税务管理，提升纳税人的税法遵从度。本文首先概述纳税遵从度，其次从几个方面深入探究应用以ChatGPT为代表的生成式人工智能提升税法遵从度的实践路径，以供参考。

税法遵从度的概述

从字面上看，税法遵从度主要是指纳税人严格按照相关法律规定及时足额缴纳税费的具体程度，但是在实际操作中，纳税人的总数并非固定不变，所以税务部门通过仅能从全局视角掌握纳税人义务履行程度的高低。衡量一个国家的税制结构、征收税款的效率，取决于广大纳税人对税法的遵从程度，税法遵守度体现了一国公民的纳税观念与法制水平，以及国家现行税收制度的优缺点、税收征管效能，综合采取多样化措施持续强化广大纳税人的纳税意识，使之牢固树立科学的纳税观念，自觉做到依法诚信纳税，有助于遏制税收流失，有效降低税收征收的管理成本。此外，纳税人自身的税法遵从度越高，说明其纳税意识、义务履行意识、法律意识越强，侧面反映出税务部门较高的管理水平；反之，倘若纳税人的税法遵从度不足，则代表其自身的纳税意识薄弱，税务部门的管理水平尚有较大提升空间，在一定程度上会阻碍到税务管理工作进度。从税务部门的视角而言，纳税人是否能够做到主动履行义务、及时缴纳税款，离不开税务部门的正确引导，如此才能保证税收任务的圆满完成，持续提升税收征管能力，努力增加国家的税收收入。

在国内，关于税法遵从度的研究尚处于起步阶段，不论是在研究深度和研究广度上都远远滞后于西方国家。我国首次提出“纳税遵从度”一词是在2003年国家税务总局颁布的文件中，并对其概念范畴做出了清晰界定，后续相继有很多学者根据税法遵从度的概念，聚焦税法遵从度的内涵、效能、影响范围、评价标准等方面，对我国现行的税收政策及税收制度展开了多维度分析；取得了喜人成果、比较具有代表性的就是李胜良撰写的《纳税人行为分析》。

应用以ChatGPT为代表的生成式人工智能提升税法遵从度的实践路径

在人工智能技术繁荣发展的背景下，在金融、教育、医疗等诸多领域受到广泛应用，并取得了显著应用成果，特别是新一代生成式人工智能的衍生，更是带来了全新的技术应用模式。税收领域也同样如此，在税收现代化建设的视角下，积极将生成式人工智能引入其中，用于支撑税法宣传、风险管理、纳税咨询、税务稽查等工作，有助于即时响应纳税人的个性化需求，辅助纳税人深入解读及使用税收政策，进一步提升税收征管的质效，进而达到規范纳税人行为、提升纳税服务质量的目的，促使纳税人的税法遵从度得到持续提升。

搭建基石模型基石模型属于大型预训练模型，其中包含的参数达到十亿以上，用于支撑文本分类、智能翻译、语音识别等任务的完成，确保各项应用程序高效可靠运行。基石模型最为显著的优势在于以预训练为途径的海量语音表示学习，可以适当调整没有被标记的数据，其正式应用，意味着人工智能呈现出全新发展范式，为各种类型应用程序的运行奠定了坚实基础。相比于常规领域，税法领域的基石模型有所不同，当前应用趋于成熟的基石模型包括阿里云和GPT，但是这两种模型均是以自然语言处理为核心，基石模型应用到税收领域的过程中，必须将该行业的特殊属性纳入考虑范畴。根源在于税法有大量内容暂未形成完整文本，也就是税收活动中有很多空间未被纳入税法中，而且现行税法中包含的文本，其文义也存在专业属性，仅仅依托通用基石模型，势必难以根据纳税人提出的税法问题给予专业解答，所以税务部门在应用生成式人工智能搭建税法基石模型的过程中，一定要以现有税收系统为基础，重视采集、整合海量税收数据。基于税法遵循度的层面而言，基石模型将会引领巨大变革，具体表现如下，基石模型不论是处理能力还是支配