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行政事业单位内部控制

作者：暂无

来源：《科技创业月刊》2016年第20期

范秀娟

（江西经济管理干部学院会计系江西南昌330200）

摘要：中共十八大召开以后，加之一系列法律法规的颁布与实行，改进与完善服务职能，及加强与健全内部控制是行政事业单位的首要任务，且受到了相关单位与人员的高度支持与重视。大部分行政事业单位积极响应国家号召，并取得了良好的成效，但行政事业单位与企业存在一定的差异性，其具备的特殊性在一定程度上影响了内部控制的有效实现，因此行政事业单位需要结合自身特点有效实行内部控制与开展自我评价工作，以保障内部控制目标的有效实现。因此，文章针对行政事业单位内部控制进行了分析与探讨。

关键词：行政事业单位；内部控制；特点；目标

中图分类号：F239.45

文献标识码：A

doi：10．3969/j．issn．1665－2272．2016．20．040

我国经济体制的创新与改革在一定程度上促进了行政事业单位体制的创新与改革，即行政事业单位内部控制能力与意识逐渐提升，内部控制制度逐渐完善。但行政事业单位内部控制有其独特的特点，缺乏完全与之相适应的法律法规，在进行内部控制过程中，往往容易出现控制失效的状况，加之行政事业单位是社会公共服务的主体，其内部控制尤为重要。因此，行政事业单位需要开展自我评价工作，自我评价指的是在合理化方式的基础上进行内部控制后，单位全体成员对控制过程与成效进行自我评价，以便对存在的问题进行有效处理，另外结合行政事业单位内部控制特征有效设计相应策略至关重要。

1行政事业单位内部控制现状

1．1内部控制理念存在偏差

内部控制理念作为内部控制制度安排健全与合理运行的基础，其重要性不容忽视。但部分行政事业单位对内部控制制度的相关知识及重要性缺乏合理的认识与了解，缺乏较强的内控意识，过于注重发展轻视控制。或者部分领导层认为行政事业单位不强调经营，内控的影响较小，即使进行内部控制，也仅是控制资金，所以在一定程度上将内部控制工作等同于会计管理工作。基于这样的理念，内部控制逐渐演变成了内部会计控制，且内部会计控制逐渐被弱化成为简单的费用开销控制。

1．2人员素质无法更好地适应内部控制的需要

从内部控制执行层面而言，我国的内部控制主要取决于内部会计控制。财务人员是行政事业单位可以接触、掌握内部控制相关理论知识及操作务实的主要工作人员，而且行政事业单位的会计工作较为简单，财务人员的整体素质不及企业。初中级的会计资格考试没有涉及到内部控制，仅局限于会计核算相关知识，只有在高级会计资格考试中才具备内部控制内容，且行政事业单位财务人员的职称呈报评定具备一定的难度，这无疑打击了财务人员学习与充实自身专业技术水平的信心。此种情况下，内部控制的实施自然存在一定的难度，同时这也是行政人员素质无法更好地适应内部控制工作的原因。

1．3内部控制制度不够完善

行政事业单位内部控制制度的合理创建需要完善内部控制体制与良好内部控制意识的支持，若缺乏良好的内部控制意识与完善的内部控制体制，内部控制制度则丧失了基础性的指导，从而使得内部控制制度在创建方面存在较多盲区：工作程序不标准，岗位责任不清晰，业务就成不明确，控制对策不合理；可以制定部分内控控制，通常以会计计算管理、财务管理、资金管理、费用开销管理等制度的方式出现，对内部控制的发展、监督与设计等问题缺乏体系性的思索。财务部门对行政事业单位主要事项的决策、实行过程与结果缺乏一定的认识与了解，无法在业务部门更好地监督与控制财务。行政事业单位过于关注单位财政费用运用的合法性，并加以监督与管理，较轻视内部控制制度的监督与检查测评。合理外部监督的缺乏，在一定程度上增加了行政事业单位内部控制制度体制完善的难度，即丧失了外部推进力及束缚机制。

2行政事业单位内部控制特点

2．1内部控制领域广

行政事业单位内部控制制度触及领域十分广泛，其内部控制主要是由科研、物资收购、后勤与基建等经济活动组成。行政事业单位是社会公共服务的主体，与其相关的附属单位较多，所以行政事业单位的自身财务工作与附属单位的财务工作都属于内部控制。现阶段，行政事业单位创建的内部控制制度虽然取得了一定的成效但其控制领域还不够全面，如非频繁性的财务活动没有得到合理控制。与企业内部控制相比，行政事业单位的内部控制较为复杂。

2．2财务核算体系复杂

行政事业单位财务核算所涉及的范围较广泛，其中包括非盈利的组织会计等全部性质会计制度，该核算体系超过惯常标准，核算内容多而杂。另外，行政事业单位内部存在的经济实体的财务核算也属于行政事业单位内部控制的