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【会计实操经验】银行存款日记账的这些错误你犯过吗？

为了及时掌握银行存款的收支和结存情况，便于与银行核对账目，

及时发现银行存款收支工作中存在的问题和可能出现的差错，企业

除了对银行存款进行总分类核算以外，还必须按各开户银行开设的

不同银行账号进行明细核算，分别设置“银行存款日记账”。

银行存款日记账是指专门用来记录银行存款收支业务的一种特种

日记账。银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采

用“收入”（借方）、“支出”（贷方）和“余额”三栏式。银行存

款支出数额应根据有关的现金付款凭证登记。每日业务终了时，应

计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，以

及账面结余额，以便检查监督各项收入和支出款项，避免坐支现金

的出现，并便于定期同银行送来的对账单核对。由于其是是单位重

要的经济档案之一，因此也是财会人员做账时必有的会计科目。

但是在实务操作中，我们再做银行存款日记账的时候总是会遇到

各种各样的问题，在此，本文整理了常见的16种情况，仅供大家

参考。

1．制造余额差错

即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支

票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算

不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。这种手法看起来

非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检

查银行存款日记账，否则很难发现。

2．擅自提现

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擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条

件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提

取的现金占为己有。这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部

控制制度不严的单位。

3．混用“库存现金”和“银行存款”科目

会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业

务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替

现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金

并占为己有。

4．公款私存

即将公款转入自己的银行户头，从而、侵吞利息或挪用单位资

金。其主要手法有：

将各种现金收入以个人名义存入银行，以“预付账款”名义从单

位银行账户转汇到个人银行账户。

虚拟业务而将银行存款转入个人账户，业务活动中的回扣、劳务

费、好处费等不交公、不入账，以业务部门或个人名义存入银行

等。

5．出借转账支票

即指会计人员利用工作上的便利条件，非法将转账支票借给他人

用于私人营利性业务的结算，或将空白转账支票为他人做买卖充当

抵押。

6．转账套现

指会计人员或有关人员通过外单位的银行账户为其套取现金。这

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种手法既能达到贪污的目的，也能达到转移资金的目的。在这种手

法下，外单位的账面上表现为“应收账款”和“银行存款”等科目

以相同的金额一收一付，而本单位为外单位套取现金，从中牟取回

扣。收到该单位的转账支票存人银行时，作如下分录：

借：银行存款

贷：应付账款

提取现金时作分录：

借：库存现金

贷：银行存款

付现金给外单位时作如下分录：

借：应付账款

贷：库存现金

为了掩盖套取现金的事实，有些单位不作上述账户处理，而是直

接入账，分录为：

借：银行存款

贷：库存现金

7．涂改银行对账单

涂改银行对账单上的发生额，从而掩饰从银行存款中套取现金的

事实。在这种手法下，一般是将银行对账单和银行存款日记账上的

同一发生额一并涂改，并保持账面上的平衡。为了使账证相符，有

的还涂改相应的记账凭证。

8．支票套物

是指会计人员利用工作之便擅自签发转账支票套购商品或物资，

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不留存根不记账，将所购商品据为己有。

9．从银行提现不记现金账

指会计人员利用工作上的便利条件，在由现金支票提出现金时，

只登记银行存款日记账，不登记现金日记账，从而将提出的现金占

为己有。实际工作中，由于企业的现金日记