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【会计实操经验】会计实务做账精华资料

汇兑损益的账务处理

一、本科目核算企业（金融）发生的外币交易因汇率变动而产生

的汇兑损益。

二、采用统账制核算的，各外币货币性项目的外币期（月）末余

额，应当按照期（月）末汇率折算为记账本位币金额。按照期

（月）末汇率折算的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间

的差额，如为汇兑收益，借记有关科目，贷记本科目；如为汇兑损

失做相反的会计分录。

采用分账制核算的，期（月）末将所有以外币表示的“货币兑

换”科目余额按期（月）末汇率折算为记账本位币金额，折算后的

记账本位币金额与“货币兑换——记账本位币”科目余额进行比

较，为贷方差额的，借记“货币兑换——记账本位币”科目，贷记

“汇兑损益”科目；为借方差额的做相反的会计分录。

三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本

科目应无余额。

“管理费用”的核算内容

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发

生的各种费用。包括：工会经费、职工教育经费、业务招待费、印

花税等相关税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、

开办费摊销、坏账损失、公司经费、聘请中介机构费、矿产资源补

偿费、研究开发费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其

他管理费用。

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（1）公司经费包括总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、

办公费、折旧费、修理费、物理消耗、低值易耗品摊销及其他公司

经费。

（2）劳动保险费指离退休职工的退休金、生活补贴、医疗费

（包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、安家费、职工

退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的

各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的统筹退休基

金。

（3）待业保险费是指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。

（4）董事会会费是指企业最高权力机构及其成员为执行其职能

而发生的费用，如差旅费、会议费等。

管理费用在会计核算上是作为期间费用核算的，企业发生的管理

费用，在”管理费用”科目核算，并在”管理费用”科目中按费用

项目设置明细账，进行明细账核算。期末”管理费用”科目的余额

结转”本年利润”科目后无余额。

“财务费用”的核算内容

财务费用是企业筹集资金所发生的费用，它包括两个组成部分：

（1）利息费用。

指企业借款所发生的利息费用，该数字是扣减利息收入后的净

额，根据权责发生制的要求，这个利息费用不一定都是已经支付

的，没有支付但属于本期的利息费都包括在内。但不是所有贷款利

息都包括在财务费用里面，如果为购建固定资产而借入的资金，其

利息就要算到固定资产成本里，这在会计上叫利息资本化。

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（2）汇兑损益。

指由于汇率变动将外币项目折算为人民币项目而产生的汇兑损

失，汇率变动既可能产生损失，也可能产生收益，统称汇兑损益，

会计报表中列示的汇兑损失是汇兑损失减汇兑收益后的差额。

①未实现汇兑损益。

按照会计制度的要求，在会计期末编制报表时，要把所有以外币

表示的货币资金和债权债务按编表日的外汇汇率折合为人民币，如

外币现钞、外币存款、应收外币债权、应付外币债务等。这种折算

只是货币计量尺度发生了变化，但外币交易业务并没有实际发生，

所发生的汇兑损益也就是没有实现的。

②已实现汇兑损益。

此外，企业的财务费用还包括金融机构手续费以及筹集生产经营

资金发生的其他费用等。

财务费用在会计核算中是作为期间费用来核算的，企业发生的财

务费用，在“财务费用”科目中核算，并在“财务费用”科目中按

费用项目设置明细账，进行明细账核算。期末，“财务费用”科目

的余额结转“本年利润”科目后无余额。

管理费用必须设明细科目吗

【问】我们公司为商业企业，管理费用必须设明细科目吗？如果

必须设的话，一般设几个？哪几个是常用的。

【解答】如果没有明细，那就是账目混乱了，设明细科目方便管

理。

企业设置明细科目，根据自身需求来，常见的几个有：办公费/