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与你的工资有关的个税实务问题

1.生育妇女按规定取得的生育津贴、生育医疗费免征个人所得税

 根据《国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》

(财税〔2008〕8号)第一条的规定,生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有

关规定制定的生育保险办法,取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险

性质的津贴、补贴,免征个人所得税.二、上述规定自发文之日起执行.

 因此,生育妇女按规定取得的生育津贴、生育医疗费免征个人所得税.

 2.企业向员工发放的高温费按工资薪金所得项目计征个人所得税

 根据《中华人民共和国个人所得税法》及《实施条例》的规定,工资、薪金所

得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、

津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得.

 因此,企业向员工发放的高温费不属于免税所得,应当全额并入发放当月的工资

中,按工资薪金所得项目计征个人所得税.

 3.劳务派遣员工因参与用工单位自行组织的比赛得奖而取得奖金如何缴纳个税.

 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第

600号)第八条的规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、

薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他

所得.偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得.

 因此,劳务派遣员工取得的奖金,应根据比赛的性质,如属内部比赛,则应按照工

资薪金所得项目代扣代缴个人所得税,否则按照偶然所得项目代扣代缴个人所得

税.

 4.个人缴付的年金能否从个人当期的应纳税所得额中扣除

 答:根据《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个

人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)文件的规定,个人根据国家有

关政策规定缴付的年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准

内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除.

 5.请问企业为退休职工缴纳补充医疗保险,是否需要代扣代缴个人所得税?

 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第

600号)第二十五条的规定,按照国家规定,单位为个人缴付和个人缴付的基本养

老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金,从纳税义务人的应纳税

所得额中扣除.

 因此为退休职工缴纳补充医疗保险,企业应按工资、薪金进行代扣代缴个人所

得税.

 6.请问单位组织员工的家属和亲戚免费旅游,应如何代扣代缴其个人所得税?

 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第

600号)第八条的规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、

薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他

所得.

 因此,单位组织员工的家属和亲戚出去免费旅游,按照工资薪金所得代扣代缴员

工的个人所得税.

 7.请问某投资企业对外签订了一份房屋租赁合同,免费提供给外籍员工用于居

住,取得的发票抬头是企业,是否需要代扣该外籍员工的个人所得税?

 根据《财政部税务总局关于对外籍职员的在华住房费准予扣除计算纳税的通知》

(〔1988〕财税外字第21号)第一条的规定,外商投资企业和外商驻华机构租房或

购买房屋免费供外籍职员居住,可以不计入其职员的工资、薪金所得缴纳个人所

得税.因此,外商投资企业租房免费提供给外籍员工用于居住的,不需要其代扣代

缴个人所得税.

 8.请问员工取得注册会计师证书,每年要向会计师协会缴纳相关会费,单位为员

工报销这笔费用是否需要按工资、薪金代扣代缴个人所得税?

 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第

600号)第八条第一项的规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得

的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有

关的其他所得.

 因此,单位报销这笔费用需要按工资、薪金代扣代缴个人所得税.

 9.请问公司给生病的员工发放的慰问金是否需要并入工资薪金计算个人所得税?

 根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕

155号)文件的规定,生活补助费是指由某些特定事件或原因而给纳税人本人或其

家庭的正常生活造成一定困难,其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会

经费中向其支付的临时性生活困难补助.

 因此,如果符合上述条件,因生病发放给员工的临时性生活困难补助性质的慰问

金,可以作为免征个人所得税的所得项目.

 10.请问单位给外籍