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【会计实操经验】中途如何重新为公司建账

有时，公司需要重新建账，比如，之前公司没有账，或者账务核算

混乱不堪，现在想重新建账，规规矩矩地核算，行不行？该怎么建

账？

这种情况，一般发生在中小企业之中，但是，也有一些大型企

业，尤其是建筑行业，可能数亿的产值，会计核算水平也让人难以

恭维，随着营改增后一般纳税人对会计核算要求的严格，我看重新

建账也可能成为不得已的选择。

最近就遇到一家建筑公司，想对账务处理进行规范，请我帮他们

清理了一下，那个账才叫“怎一个乱字了得”。我的建议就是，快

刀斩乱麻，重新建账可能比你清理乱账要简单和经济得多。

重新建账的好处是可以让公司的会计核算，有一个全新的、规范

的起点，相当于翻开新的一页。

重新建账是一个关乎公司整体经营管理的事，所以，必须要求得

公司高层的支持，必要要由董事会甚至股东会进行决定。有的公司

实际上只有老板一个人，也要弄份董事会或者股东会决议，让他签

字，把手续做齐。至于国企，会计部门就不要轻举妄动了，一定要

由上级主管部门或母公司来决定。

重新建账的时点如果定在1月1日，当然比较好。但就算在全年

的其它时点，重新建账也是可以的。

1、清产核资

重新建账的第一个难关，并不在会计层面，而是在公司层面。如

果要重新建账的话，首先需要进行清产核资。

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清产核资简单说就是盘点，盘点公司全部资产与负债。

这并不是一个简单的事。会计混乱的公司，往往资产管理混乱、

产权不清，理清资产产权是重中之重。

在实物盘点基础上，对产权不清的资产制作待处理文件，推动公

司高层进行决策，确定全部资产归属。尤其关联企业之间、股东与

企业之间、母子公司之间，产权清晰这一步不能完成，则难以成功

建账。

如果是确有争议的资产，就连公司决策层也一时莫衷一是，那么

不一定要等着出结果，有时一等就遥遥无期。皇帝不急、太监要急

啊。如果是民企，就先斩掉不要，反正与财务部利益没有太大关

系；如果是国企，就先装进来，国资流失是值得大惊小怪的事。形

式上，确保所有资产，领导层会议如董事会、股东会要签字形成决

议确定。

然后是债权债务，最标准的做法当然是与债权债务对方对账。但

是如果能不对账，会计最好不要去对账，累死不讨好。

所有有记录的债权、甚至可能是捕风捉影的债权，全部制成表

格，宁多勿漏，每笔债权要确定一个公司内部的责任部门或人员，

上报领导层会议，他们改不改、删不删是他们的事，就要一个领导

层签字批准的债权表。

需要注意的一个原则也是：民企，领导层也不能确定的债权就先

不装进来，单独放在一个表里面，以后再说；国企，全部先装进

来。最终的东西，领导层会议如董事会、股东会要签字形成决议。

债务方面，所有债务必须经领导层签字确认，包括其金额。

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如果在这一环节出现了新的债权与债务，会计上完全找不到相关

的合同、资料，则除了领导层签字外，还必须提供相关的合同资料

或者确认说明文件。

例如，采购部突然说，还欠××公司10万元，则要求其提供相

关合同。如果没有合同，但老板或决策层也认可，就写一个情况说

明，采购部签字、老板签字，就OK。没有他们签字，或者资料不

全，就不能计入。

对于资产，会计的职责是核算，至于它真正的归属、安全性等，

最后肯定有人着急的，可能是某位公司领导、可能是有关部门，他

们拿来可靠证据后，再由公司领导层开会决策拍板，会计再从容地

按相关差错或变更进行会计处理即可。

这一步的成果，就是形成经批准的公司资产表。其中产权清晰

的、可以纳入会计核算的资产在一个表；产权不清的、有争议的，

在另一个表中，领导层会议批准签字。

2、确定成本

理清资产产权后，是确定资产成本。这是一个技术活。原则是既

要有原则，又要会变通。

比如，机器设备的原值，可以找发票、找合同，尚属轻松；在建

工程则可能有部分发票、有部分白条，有部分白条都没有了，就比

较麻烦。要核清一个相对正确的原值，工作量可大可小，可以结合

自己的工资水平来选择态度和方法。

比如，结合合同、付款、工